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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第1241题
（1）资源税纳税义务发生的时间、地点如何确定？
参考答案：见解析
解析：
（1）资源税纳税义务发生时间：纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
资源税纳税地点：矿产品的开采地或者海盐的生产地。
第1242题
（2）判断业务（2）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）对外销售的原油需要缴纳增值税和资源税。用开采的同类原油加工生产成汽油，属于以应税产品连续生产非应税产品，应当缴纳资源税，但是增值税不视同销售，不缴纳增值税。
应缴纳的资源税税额＝9 600/8×（8＋30）×6％＝2 736（万元）。
增值税销项税额＝9 600×13％＝1 248（万元）。
第1243题
（3）判断业务（3）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）销售给关联方，价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关有权核定销售额。没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳增值税、资源税。
销项税额＝400×（1＋10％）/（1－6％）×9％＝42.13（万元）。
应缴纳的资源税税额＝400×（1＋10％）/（1－6％）×6％＝28.09（万元）。
第1244题
（4）判断业务（4）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）进口的矿产品和盐不征收资源税，但增值税照章纳税。
进口原油应缴纳的关税税额＝（72 000＋320＋60＋110）×2％＝1 449.8（万元）。
应纳增值税额＝（72 000＋320＋60＋110＋1 449.8）×13％＝9 612.17（万元）。
【提示】原油应从量计征关税，为了方便计算假设采用从价计征。
第1246题
（6）判断业务（6）是否缴纳增值税、消费税和资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）批发销售汽油缴纳增值税、消费税，不缴纳资源税。
增值税销项税额＝96 000×13％＝12 480（万元）。
应纳消费税额＝16×1 388×1.52＝33 756.16（万元）。
第1248题
（8）计算该石化生产企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）销项税额＝4 000×60％×13％＋1 248＋12 480＋42.13＝14 082.13（万元）。
进项税额＝9 612.17＋33.8＝9645.97（万元）。
应纳增值税额＝14 082.13－9 645.97＋0.34＝4 436.5（万元）。
第1249题
下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（）。
A.危险废物
B.氮氧化物
C.二氧化碳
D.交通噪声
参考答案：AB
解析：
选项A:危险废物属于环保税征税范围中的“固体废物”税目;选项B:氮氧化物属于环保税征税范围中的“大气污染物”税目;选项C:环保税的征税范围不包括温室气体二氧化碳;选项D:应税噪声类污染目前只包括工业噪声,不包括交通噪声。
第1250题
（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
参考答案：见解析
解析：
（1）采用从价计征的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款，不包括收取的增值税税款以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务（1）应纳资源税＝15×150/（1＋13％）×6％＋10×16 500×5％＝8 369.47（万元）。
第1252题
（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
参考答案：见解析
解析：
（3）将钨矿原矿用于连续加工钨矿选矿不缴纳资源税；将钨矿选矿用于对外投资，视同销售钨矿选矿。业务（3）应缴纳资源税＝42/3×（3＋2）×6.5％＝4.55（万元）。
第1254题
（1）该企业应纳资源税。
参考答案：见解析
解析：
（1）原煤以不含税销售额为计税依据。用自产原煤连续生产非应税产品，应以移送的原煤数量乘以售价作为计税依据计征资源税。
应纳资源税＝500 000/5 000×6 000×5％＝30 000（元）。
第1255题
（2）该企业应纳增值税。
参考答案：见解析
解析：
（2）增值税进项税＝1 600＋13 600＋5 000×9％＝15 650（元）。
增值税销项税＝500 000×13％＋340 000/（1＋9％）×9％＝93 073.39（元）。
应纳增值税＝93 073.39－15 650＝77 423.39（元）。
第1257题
根据环境保护税的规定，应税污染物排放地是指（ ）。
A.应税水污染物排放口所在地
B.应税固体废物产生地
C.应税大气污染物排放单位所在地
D.应税噪声产生地
参考答案：ABD
解析：
应税污染物排放地是指：（1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地。（2）应税固体废物产生地。（3）应税噪声产生地
第1258题
下列关于环保税计税依据的说法中，正确的是（ ）。
A.大气污染物应当按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税
B.第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税
C.其他类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环保税
D.固体废物按照当期固体废物的产生量征收环保税
参考答案：A
解析：
选项B：第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，排在前五项的征收环保税。选项C：其他类水污染物按照污染当量数从大到小排序，排在前三项的征收环保税。选项D：固体废物按照当期固体废物的排放量作为计税依据，当期固体废物的排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量–当期固体废物的处置量。
第1259题
下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（ ）。
A.应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算
B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税
C.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
参考答案：B
解析：
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
第1260题
下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。
A.大气污染物
B.噪声
C.水污染物
D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
参考答案：D
解析：
依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。