第1441题

房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有（    ）。

A.加罚的利息

B.已售精装修房屋的装修费用

C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

参考答案：ACD

解析：

房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

第1442题

下列表述中，符合房地产开发企业土地增值税清算规定的有（    ）。

A.对分期开发的项目，以分期项目为单位清算

B.开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额

C.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税

D.在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以扣除

参考答案：ABC

解析：

选项D，在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不可以扣除。

第1443题

（1）简要说明该企业应进行土地增值税清算的理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）该项目对外销售可售建筑面积的90％，剩余10％以成本价出售给职工，相当于该项目全部销售，属于企业应当进行土地增值税清算的范围。

第1444题

（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。

参考答案：见解析

解析：

（2）契税应纳税额＝36 000×30％＝1 080（万元）

可以扣除的取得土地使用权支付金额＝36 000＋1 080＝37 080（万元）。

第1445题

（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。

参考答案：见解析

解析：

（3）含税的转让收入＝108 000/90％＝120 000（万元）

准予扣除的城建税、教育费附加、地方教育附加合计数＝120 000/（1＋5％）×5％×（5％＋3％＋2％）＝571.43（万元）。

第1446题

（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（4）开发成本＝12 000－1 500＝10 500（万元）

开发费用＝4 000＋（37 080＋10 500）×5％＝6 379（万元）

加计扣除金额＝（37 080＋10 500）×20％＝9 516（万元）

扣除项目金额合计＝37 080＋10 500＋6 379＋571.43＋9 516＝64046.43（万元）。

第1447题

（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

参考答案：见解析

解析：

（5）增值额＝120 000/（1＋5％）－64 046.43＝50239.28（万元）

增值率＝50 239.28/64 046.43×100％＝78.44％

适用的税率为40％，速算扣除系数为5％。

应纳的土地增值税＝50 239.28×40％一64046.43×5％＝16 893.39（万元）

应补缴的土地增值税＝16 893.39－3 160＝13733.39（万元）。

第1448题

（1）请解释重置成本价的含义。

参考答案：见解析

解析：

（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

第1449题

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

参考答案：见解析

解析：

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8 000×60％＝4 800（万元）。

第1450题

（3）计算土地增值税时允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（3）允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加＝12 000/（1＋9％）×9％×（5％＋3％＋2％）＝99.08（万元）。

第1451题

（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。

参考答案：见解析

解析：

（4）计算土地增值税时可扣除的印花税＝12 000×0.5‰＝6（万元）。

第1452题

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4 800＋3 000＋99.08＋6＝7 905.08（万元）。

第1453题

（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

参考答案：见解析

解析：

（6）应纳土地增值税的计算

转让办公楼的增值额＝[12 000－12 000/（1＋9％）×9％]－7 905.08＝3 104.09（万元）。

增值率＝3 104.09/7 905.08×100％＝39.27％，适用税率为30％。

应纳土地增值税＝3 104.09×30％＝931.23（万元）。

第1454题 下列项目属于房地产开发成本的有（）。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.建筑安装工程费

C.公共配套设施费

D.前期工程费

参考答案：ABCD

解析：房地产开发成本包括6项：①土地征用及拆迁补偿费；②前期工程费；③建筑安装工程费；④基础设施费；⑤公共配套设施费；⑥开发间接费用等。

第1455题

2.某药厂2021年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2011年建造办公楼时，为取得土地使用权交付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

参考答案：见解析

解析：

2.（1）纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

（2）评估价格=重置成本×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。

（3）扣除项目包括：

①取得土地使用权所支付的金额；

②房屋及建筑物的评估价格；

③转让环节缴纳的税金。

扣除金额合计数=评估价格+地价款+相关税费=9600+6000+1356=16956（万元）。

（4）增值额=24000-16956=7044（万元）；

增值率=7044÷16956=41.54%<50%，税率为30%，速算扣除系数是0；

应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。

第1456题

房地产企业土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本有( )。（2023年）

A.开发间接费用

B.前期工程费

C.建造安装工程费

D.公共设施费用

参考答案：ABCD

解析：

  房地产企业土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本包括:土地征用及拆迁补偿费、建筑安装工程费基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。  

第1457题

下列各项中，属于房地产开发成本的有( )。（2023年）

A.基础设施费

B.公共配套设施费

C.土地拆迁补偿费

D.建筑安装工程费

参考答案：ABCD

解析：

  房地产开发成本包括士地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。  

第1458题

甲企业2022年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元消费税税率9%，计算甲企业当月车辆购置税税额是( ) 万元。（2023年）

A.0.5

B.1

C.1.1

D.1.24

参考答案：A

解析：

  车辆购置税=11.3/1.13×10%×50%=0.5(万元)  ，对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。 

第1459题

下列车辆，免征车辆购置税的是（）。

A.各种汽车

B.挂车

C.有轨电车

D.新能源汽车

参考答案：D

解析：

选项AC，照章征税；选项B，减半征税。

第1460题

下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有（    ）。

A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

参考答案：AC

解析：

纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。