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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
参考答案：见解析
解析：
（1）违反。付款安排表明20％审计费用实质是或有收费。
（2）违反。甲银行属于上市公司，甲银行控股的乙投资银行视同为ABC会计师事务所的审计客户，上述关系一般被视为商业关系，会计师事务所不得介入此类商业关系。
（3）不违反。A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立存款账户，不会对独立性产生不利影响。
（4）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。
参考答案：见解析
解析：
（1）违反。剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。
（2）违反。审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益。
（3）违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告内部控制的组成部分、财务会计系统、单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务。
（4）不违反。
（5）违反。审计项目组成员由不属于银行或类似金融机构等审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
第1443题
下列情况中，属于因自我评价产生对独立性不利影响的情形有（ ）。
A.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误
B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
C.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
D.鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员
参考答案：BCD
解析：
选项A会产生自身利益的不利影响。
项目 | 未审数 | 已审数 |
2017年 | 2016年 | |
营业收入 | 100 000 | 95 000 |
营业成本 | 89 000 | 84 500 |
销售费用——产品质量保证 | 2 000 | 2 850 |
投资收益——权益法核算（丙公司） | 1 200 | 0 |
其他收益——互联网汽车项目补助 | 1 800 | 0 |
持有待售资产——拟销售给丁公司的设备 | 4 200 | 0 |
长期股权投资——丙公司 | 11 200 | 0 |
无形资产——互联网汽车开发项目 | 4 000 | 0 |
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2017年1月至10月期间的运行有效性，并对2017年11月至12月的成本核算实施细节测试。
（2）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。
（3）因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。
（2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。
（3）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2017年度的运输费用，已记录金额低于预期值500万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。
（4）A注册会计师在测试管理费用及研发费用时发现两笔错报，分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）2018年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4 000万元。管理层在2017年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。
（2）因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。
（3）因未能在审计报告日前获取甲公司2017年年度报告，A注册会计师于审计报告日后从网上下载了甲公司公布的年度报告进行阅读，结果满意。
要求：
（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）
事项 序号 | 是否可能表明存在重大错报风险（是与否） | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
（1） | 是 | 在原材料和人工成本上涨，而主要产品价格下降的情况下，毛利率仍与上年相当，可能存在多计收入、少计成本的风险 | 营业收入（发生） 营业成本（完整性、准确性） |
（2） | 是 | 互联网汽车开发资本化形成无形资产，相关补助可能是与资产相关的政府补助，可能存在多计其他收益的风险 | 其他收益（发生） 递延收益（完整性） 无形资产（准确性、计价和分摊） |
（3） | 是 | 该事项涉及会计估计变更且金额重大，可能存在少计预计负债和销售费用的风险 | 销售费用（准确性） 预计负债（准确性、计价和分摊） |
（4） | 是 | 长期股权投资购入之后才能采用权益法核算，权益法确认的投资收益不应包括购买前的损益，可能存在多计投资收益和长期股权投资的风险 | |
长期股权投资（准确性、计价和分摊） 投资收益（准确性） | |||
（5） | 是 | 截至2017年末，转让交易未经批准，尚不满足划分为持有待售资产的条件，可能存在多计持有待售资产的风险；转让价格低于账面值，可能存在少计资产减值准备的风险 | 持有待售资产（存在） 固定资产（完整性） 固定资产（准确性、计价和分摊） 资产减值损失（准确性） |
（2）
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否 | 还应当对内部控制在剩余期间的运行有效性获取审计证据。细节测试的总体应当是全年的成本核算，还应当对1月至10月的成本核算实施细节测试 |
（2） | 是 | |
（3） | 否 | 其他应付款存在低估风险，还应当考虑舞弊风险，不能仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序 |
（3）
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否 | 控制偏差系由舞弊导致，扩大样本规模通常无效，该内部控制无效 |
（2） | 否 | 该错报可能是系统性错报，其他分公司可能也会存在类似的错报，A注册会计师应当调查其他分公司是否有类似情况 |
（3） | 否 | 应将差异额与可接受差异额比较 |
（4） | 否 | 两笔错报金额均大于明显微小错报的临界值，两笔错报不能相互抵消，应予以累积 |
（4）
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 是 | |
（2） | 否 | 注册会计师仍应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明。 |
（3） | 否 | 注册会计师应当获取管理层提供的年度报告的最终版本，不应在网上下载。应当在公布前获取年度报告 |
参考答案：见解析
解析：
（1）违反。A注册会计师应当在有权处置时立即处置甲公司股票，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（2）违反。B注册会计师在冷却期不应参与甲公司的审计业务，否则将因密切关系或自身利益对独立性产生严重不利影响。
（3）违反。C的妻子在甲公司审计业务期间担任丙公司财务总监，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。
（4）不违反。D不是甲公司审计项目组成员，其母亲与甲公司董事的合作不属于被禁止的商业关系。
（5）违反。丁公司共享服务中心承担甲公司的财务职能，所涉及的财务系统构成甲公司财务报告内部控制的重要组成部分，生成的信息对甲公司财务报表影响重大，为共享服务中心提供设计和实施服务将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
（6）违反。ABC会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费，收到的政府奖励实质构成介绍费，可能对客观和公正原则、专业胜任能力和应有的关注原则产生严重不利影响。
第1446题
下列关于会计师事务所对独立性问题的相关考虑中，正确的有（ ）。
A.如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响
B.关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
C.审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品
D.如果审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响
参考答案：ABCD