注册会计师《审计》题库（1446题）

---

甲上市公司2017年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计，假定在审计过程中存在以下事项：
　　
（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2018年2月20日支付50万元，剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。
　　
（2）审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1 000股股票，市值26 310元。
　　
（3）甲公司由于人员紧张，在2017年将与财务会计系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所，事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。
　　
（4）在审计过程中，会计师事务所就财务报告内部控制的有效性与甲公司管理层进行沟通。
　　
（5）ABC会计师事务所的审计项目组成员C注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷，甲公司为其提供担保。
　　
要求：针对事项（1）至（5），请判断是否违反职业道德守则的规定，若违反请简要说明理由。

知识点：第23章-审计业务对独立性的要求

参考答案：见解析

解析：
　　（1）违反。剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。
　　（2）违反。审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益。
　　（3）违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告内部控制的组成部分、财务会计系统、单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务。
　　（4）不违反。
　　（5）违反。审计项目组成员由不属于银行或类似金融机构等审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。