第1321题

在执行财务报表审计业务时，下列有关业务执行的相关说法中，错误的是（    ）。

A.如没有完成项目质量复核，就不得出具报告

B.审计项目合伙人应当与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断

C.审计项目合伙人应当配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作

D.审计项目合伙人应当在审计报告日后通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论，确保已获取充分、适当的审计证据，以支持得出的结论和拟出具的审计报告

参考答案：D

解析：

选项D错误，在审计报告日或审计报告日之前，审计项目合伙人应当通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论，确保已获取充分、适当的审计证据，以支持得出的结论和拟出具的审计报告。

第1322题

关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（    ）。

A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程

B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务

C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

D.只有当意见分歧得到解决后，才可以出具报告

参考答案：B

解析：

下列业务应当实施项目质量复核：①上市实体财务报表审计业务；②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

第1323题

下列关于业务资源分配的说法中，错误的是（    ）。

A.项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审计项目

B.审计项目合伙人应当确保审计项目组成员拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目，但无需考虑提供直接协助的外部专家或内部审计人员

C.项目合伙人应当负责根据审计项目的性质和具体情况，适当使用向审计项目组分配或提供的资源

D.项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上，制定合理的时间预算

参考答案：B

解析：

项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体，拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目。

第1324题

在执行财务报表审计业务时，下列有关业务执行的相关说法中，错误的是（    ）。

A.如果审计项目需要实施项目质量复核，注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成

B.如果审计项目合伙人将设计或实施某些审计程序、执行某些审计工作或采取某些行动的任务分配给审计项目组其他成员，可以减轻其对管理和实现审计项目的高质量承担的总体责任

C.针对需要咨询的事项，审计项目合伙人应当确定咨询形成的结论已得到执行

D.审计项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体，拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目

参考答案：B

解析：

选项B错误，审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。

第1325题

下列各项中，属于质量管理体系组成要素的有（    ）。

A.监控和整改程序

B.治理和领导层

C.资源

D.同行业收费标准

参考答案：ABC

解析：

会计师事务所质量管理体系应当包括针对下列八个要素制定的政策和程序：①会计师事务所的风险评估程序；②治理和领导层（选项B）；③相关职业道德要求；④客户关系和具体业务的接受与保持；⑤业务执行；⑥资源（选项C）；⑦信息与沟通；⑧监控和整改程序（选项A）。

第1326题

下列各项中，属于会计师事务所设计、实施和运行质量管理体系目标的有（    ）。

A.会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务

B.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告

C.会计师事务所及其人员在执行业务时发现被审计单位财务报表的所有错报

D.会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见的业务报告

参考答案：AB

解析：

会计师事务所设计、实施和运行质量管理体系，为会计师事务所在下列方面提供合理保证：①会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；②会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。

第1327题

下列属于会计师事务所质量管理体系组成要素的有（    ）。

A.会计师事务所的风险评估程序

B.相关职业道德要求

C.客户关系和具体业务的接受与保持

D.治理和领导层

参考答案：ABCD

解析：

会计师事务所质量管理体系包括下列八个组成要素：①会计师事务所的风险评估程序；②治理和领导层；③相关职业道德要求；④客户关系和具体业务的接受与保持；⑤业务执行；⑥资源；⑦信息与沟通；⑧监控和整改程序。

第1328题

针对治理和领导层，会计师事务所应当设定的质量目标有（    ）。

A.会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化，树立质量意识

B.会计师事务所领导层对质量负责，并通过实际行动展示出其对质量的重视

C.会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念，培育以质量为导向的文化

D.会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的，能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要

参考答案：ABCD

解析：

以上四项均属于针对治理和领导层，会计师事务所应当设定的质量目标。

第1329题

下列选项中，属于会计师事务所在作出接受与保持客户关系决策时需要考虑的内容有（    ）。

A.相关职业道德要求

B.管理层和治理层（如适用）的诚信状况

C.业务风险

D.是否具备执行业务必要的时间和资源

参考答案：ABCD

解析：

在决策时，会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层（如适用）的诚信状况、业务风险以及是否具备执行业务必要的时间和资源，审慎作出承接与保持的决策。

第1330题

下列关于会计师事务所为实现相关职业道德要求的质量目标所制定的政策和程序的说法中，错误的有（    ）。

A.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

B.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年签署两次其已遵守独立性要求的书面确认

C.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每两年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

D.需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每三年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

参考答案：CD

解析：

选项CD错误，会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

第1331题

下列关于会计师事务所质量管理的相关说法中，错误的是（    ）。

A.会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任

B.会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标

C.会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化

D.会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任

参考答案：B

解析：

会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

第1332题

下列属于业务执行的质量目标的有（    ）。

A.项目组对困难或有争议的事项进行了咨询，并已按照达成的一致意见执行业务

B.项目合伙人了解并履行其对项目管理和项目质量承担的总体责任

C.项目组恰当运用职业判断并保持职业怀疑

D.受相关职业道德要求约束的其他组织或人员，充分了解与其相关的职业道德要求，并严格按照这些职业道德要求履行职责

参考答案：ABC

解析：

选项D属于与相关职业道德要求相关的质量目标。

第1333题

按照准则要求，会计师事务所对其质量管理体系进行评价的时间周期至少为（    ）。

A.每年一次

B.每两年一次

C.每三年一次

D.每四年一次

参考答案：A

解析：

对质量管理体系承担最终责任的人员（即主要负责人）应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。该评价应当以某一时点为基准，并且应当至少每年一次。

第1334题

下列关于业务执行过程遇到意见分歧的相关表述中，错误的有（    ）。

A.意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧

B.审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行

C.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告

D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

参考答案：AD

解析：

选项A，意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧；选项D，会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，审计项目合伙人才能出具报告。

第1335题

下列各项中，有关项目组内部复核和项目质量复核的说法中，正确的有（    ）。

A.项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同

B.项目质量复核适用于所有业务

C.项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论

D.项目组内部复核的内容比较宽泛，涉及项目的各个方面

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。

第1336题

在评价质量管理体系时，会计师事务所应当定期对相关人员进行业绩评价，下列各项中，不属于应进行评价的人员的是（    ）。

A.主要负责人

B.对质量管理体系承担运行责任的人员

C.对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员

D.项目合伙人

参考答案：D

解析：

选项D，不属于就质量管理体系评价时定期对其业绩进行评价的人员。

第1337题

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号-业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）违反。事务所应确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员/主要负责人/首席合伙人沟通。

（2）违反。应当与治理层沟通/不能只与管理层沟通。

（3）不违反。

（4）违反。应在全所范国内统一委派项目质量复核人员。

（5）不违反。

第1338题

对于需要实施项目质量复核的审计项目，下列不属干审计项目合伙人应当承担的责任的是（    ）。

A.委派项目质量复核人员

B.配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作

C.与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断

D.只有完成项目质量复核，才签署审计报告

参考答案：A

解析：

选项A，审计项目合伙人的责任是确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。

第1339题

以下有关项目质量复核具体要求的表述中，错误的是（    ）。

A.在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任，并负责确定对协助人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围

B.为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助

C.会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员，并确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性

D.会计师事务所应当尽量在同一年度内交叉实施项目质量复核

参考答案：D

解析：

选项D错误，除非出现特殊情况，否则会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。

第1340题

审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，下列相关的工作底稿，审计项目合伙人应当复核的有（    ）。

A.重大事项

B.重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论

C.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项

D.与重大错报风险相关的所有工作底稿

参考答案：ABC

解析：

审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的工作底稿。