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注册会计师《审计》题库(1446题)
第1281题 在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。
A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作
B.选择更多的子公司进行内部测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
参考答案：ABCD
解析：
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）；选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项B）；扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。
第1282题
在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，不正确的是（ ）。
A.在控制测试中利用他人工作
B.选择更多的组成部分进行测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
参考答案：A
解析：
选项A不正确，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，注册会计师需要对相关内部控制亲自测试而非利用他人工作。
第1283题
对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的性质和时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.在实施重新执行评价控制的有效性时，一般不必测试大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
参考答案：C
解析：
选项C错误。在基准日之前，管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标，且运行了足够长的时间，使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性，则无需测试被取代的控制。
第1284题
下列各项中，与控制相关的风险的说法中不正确的是（ ）。
A.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越少
B.该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度影响与某项控制相关的风险
C.在连续审计中，以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围影响与某项控制相关的风险
D.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
参考答案：A
解析：
选项A不正确，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。
第1285题
对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
参考答案：C
解析：
如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理：①如果新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性；②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
第1286题
下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（ ）。
A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
参考答案：D
解析：
如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
第1287题 以下关于内部控制审计的控制测试的时间安排的说法中，正确的有（ ）。
A.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日
B.对于自动化控制，如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，无需对该自动化控制实施前推测试
C.如果期中重要信息技术一般控制实施了测试，注册会计师通常要实施前推测试
D.如果被审计单位对控制作出改变，注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
参考答案：BC
解析：选项A不正确，为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：（1）尽量在接近基准日实施测试；（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确，如果被审计单位对控制作出改变，如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时问，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
第1288题
下列各项程序中，通常用于了解企业经营活动和业务流程的有（ ）。
A.检查手册和其他书面指引
B.询问适当人员
C.观察
D.重新执行
参考答案：ABC
解析：
选项D是控制测试中运用的审计程序，不用于了解企业经营活动和业务流程。
第1289题
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生
参考答案：A
解析：
即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
第1290题 在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
参考答案：ACD
解析：
选项B错误，确定发现的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进。
第1291题
对于内部控制审计业务，下列有关评价控制缺陷的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，应当考虑错报是否已经发生
C.在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报
D.如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论
参考答案：B
解析：
选项B不正确，注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生。
第1292题
以下关于内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（ ）。
A.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷
B.内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
C.注册会计师应寻找单独或组合起来构成的重大缺陷和重要缺陷
D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小，以及因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
参考答案：ABD
解析：
选项C不正确，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
第1293题
在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素中不包括（ ）。
A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.控制缺陷之间的相互作用
D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
参考答案：D
解析：
选项D属于在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素。
参考答案：见解析
解析：
（1）不恰当。因相关控制是应对特别风险的，如果注册会计师打算信赖该控制，应当在当年测试相关控制的运行有效性，不能利用以前审计中获取的审计证据。
（2）不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
（3）不恰当。因为控制发生重大变化，不具有同质性，应当将2014年上半年和下半年分别作为两个总体，应当分别测试样本25个。
（4）不恰当。通过实质性测试未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是否有效的。
（5）不恰当。只检查财务经理的签字不足够，应对检查财务经理是否按照规定完整实施了该控制。
（6）恰当。
第1295题 针对内部控制审计，以下说法中不恰当的有（ ）。
A.内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间
B.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见
C.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见
D.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见
参考答案：B
解析：选项B错误，审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第1296题
在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的有（ ）。
A.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响
C.评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效
参考答案：BD
解析：
选项B错误，在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响；选项D错误，如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
第1297题
内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是（）
A.即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见
B.如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明
C.如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明
D.如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段对该缺陷进行说明
参考答案：D
解析：
如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见。
第1298题
在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
参考答案：D
解析：
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。
第1299题
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，正确的是（ ）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加
D.在存在多项控制缺陷时，如果这些缺陷从单项看不重要，组合起来则不会构成重大缺陷
参考答案：C
解析：
选项A错误，在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制，注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷；选项B错误，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷；选项D错误，在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷。
第1300题
对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有 （ ）。
A.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
B.控制缺陷在未来可能产生的影响
C.控制缺陷所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
D.控制缺陷之间的相互作用
参考答案：ABCD
解析：
在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项C）； （2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性（选项A）；（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；（5）控制缺陷之间的相互作用（选项D）； （6）控制缺陷在未来可能产生的影响（选项B）