第1341题

下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（ ）。

A.项目质量复核人员不是项目组成员

B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助

C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任

D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核

参考答案：B

解析：

为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。

第1342题

会计师事务所的下列做法中，错误的是（    ）。

A.会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制

B.会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度

C.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配

D.会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标

参考答案：D

解析：

会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

第1343题

下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（    ）。

A.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异

B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的

C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任

D.会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系的运行承担责任

参考答案：C

解析：

会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任。

第1344题

针对审计项目中需要咨询的事项，审计项目合伙人应当承担的责任有（    ）。

A.确定审计项目组成员已在审计过程中就相关事项进行了适当咨询

B.确定已与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见

C.对于困难或有争议的事项，以及会计师事务所政策和程序要求咨询的事项进行咨询

D.确定咨询形成的结论已得到执行

参考答案：ABCD

解析：

以上选项均属于审计项目合伙人就咨询事项应当承担的责任。

第1345题 对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任的人员是（ ）。

A.主任会计师

B.副所长

C.审计项目合伙人

D.审计项目经理

参考答案：C

解析：审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，包括为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望。

第1346题 下列关于审计项目合伙人承担责任的说法中，错误的是（ ）。

A.审计项目合伙人是指在会计师事务所中负责某项审计项目及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的合伙人

B.审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任

C.审计项目合伙人应当充分、适当地参与其负责项目的整个审计过程

D.为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望，是会计师事务所负责的内容，而非项目合伙人

参考答案：D

解析：项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，这种责任包括为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望。

第1347题 下列有关治理和领导责任的相关说法中，正确的有（ ）。

A.会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度

B.会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通

C.会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任

D.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。在进行考核和收益分配时，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标

参考答案：ABCD

第1348题

下列各项中，属于会计师事务所的质量管理领导层应当同时满足的条件有（    ）。

A.具备适当的知识、经验和资质

B.在会计师事务所内具有履行其责任所需要的权威性和影响力

C.具有充足的时间和资源履行其责任

D.充分理解其应负的责任并接受对这些责任履行情况的问责

参考答案：ABCD

第1349题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
　　
（1）质量管理制度规定，对于需要实施项目质量复核的业务，由项目质量复核人员对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
　　
（2）对上市公司审计项目执行项目质量复核的范围为其中被评估为高风险的审计项目。
　　
（3）对于上市实体的审计项目合伙人，以每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。
　　
（4）为保证审计业务质量，会计师事务所在审计报告日委派项目质量复核人员，对于所有新承接的审计业务实施项目质量复核。
　　
（5）如果审计项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，可以先以审计项目合伙人的意见为准，出具审计报告。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
　　（2）不恰当。上市公司所有审计项目均应执行项目质量复核。
　　（3）不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。
　　（4）不恰当。对于需要实施项目质量复核的业务，只有在项目质量复核完成后，才能签署审计报告。
　　（5）不恰当。在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告。

第1350题 ABC会计师事务所的质量管理体系的有关内容摘录如下：
　　
（1）项目合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为项目合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的项目合伙人降级为高级经理。
　　
（2）会计师事务所质量管理制度规定，对于上市实体的审计项目合伙人，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果审计项目合伙人以往年度的业务检查结果良好，则改为每五年为一个周期进行检查。
　　
（3）除上市实体审计业务外，其他需要实施项目质量复核的审计业务由项目合伙人同时执行项目质量复核工作。
　　
（4）处于不同省份的会计师事务所分所，根据实际情况制定了自身的质量管理体系。
　　
（5）会计师事务所每三年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
　　（2）不恰当。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。
　　（3）不恰当。项目合伙人不得成为本项目的项目质量复核人员。
　　（4）不恰当。会计师事务所质量管理体系应当在全所范围内统一设计、实施和运行。
　　（5）不恰当。会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

第1351题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘录如下
　　
（1）合伙人的晋升与考核以执行业务的收入作为首要考核指标，同时综合考虑质量和职业道德规范的相关情况。
　　
（2）会计师事务所承接的上市实体财务报表审计业务应当安排审计项目合伙人进行项目质量复核。
　　
（3）会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认。
　　
（4）会计师事务所的主要负责人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
　　
（5）在选取检查项目时，着重针对新提升为审计项目合伙人和之前检查出现问题较多的审计项目合伙人负责的业务，对于连续3年检查无问题的审计项目合伙人，可以延长检查的时间间隔。
　　
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。事务所应当建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
　　（2）不恰当。项目质量复核人员应独立于执行业务的项目组，审计项目合伙人不得成为本项目的项目质量复核人员。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
　　（5）不恰当。在每个周期内，对每个审计项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。

第1352题 ABC会计师事务所的质量管理体系的有关内容摘录如下：
　　
（1）ABC会计师事务所质量管理制度规定，由执行具体审计业务的审计项目合伙人对质量管理体系承担最终责任。
　　
（2）对于实施项目质量复核的审计业务，也需要由审计项目合伙人对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
　　
（3）会计师事务所的质量管理制度规定，近三年内职业出现重大质量问题的人员，不得晋升合伙人。
　　
（4）针对需要实施项目质量复核的审计项目，如果审计客户属于非上市实体，可以在出具审计报告后安排项目质量复核。
　　
（5）会计师事务所对主要负责人、对质量管理体系承担运行责任的人员以及对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员进行不定期的业绩评价。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。应当由会计师事务所的主要负责人对质量管理体系承担最终责任。
　　（2）恰当。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。针对需要实施项目质量复核的审计项目，只有在项目质量复核完成后，才签署审计报告。
　　（5）不恰当。应当定期进行业绩评价。

第1353题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
　　
（1）会计师事务所主要负责人应当至少每年一次代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。
　　
（2）项目质量复核人员在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但这并不减轻其对项目质量复核的实施承担的总体责任。
　　
（3）会计师事务所在选取项目进行检查时，可以安排项目质量复核人作为检查人参与其中。
　　
（4）会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性的书面确认。
　　
（5）为了保证项目质量复核人员的适当性，项目合伙人应当挑选并委派项目质量复核人员，并承担配合项目质量复核人员工作的责任。
　　
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）恰当。
　　（2）恰当。
　　（3）不恰当。项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动。
　　（4）不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性的书面确认。
　　（5）不恰当。项目质量复核人员应由会计师事务所委派，而非项目合伙人委派。

第1354题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘录如下：
　　
（1）会计师事务所的主任会计师指定专门合伙人对质量管理体系的运行承担责任，并由该合伙人对质量管理体系承担最终责任。
　　
（2）执行项目质量复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
　　
（3）如果项目组成员与项目质量复核人员发生意见分歧，应就分歧事项进行适当咨询。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
　　
（4）对承接上市实体审计业务的项目合伙人，以三年为周期，选取其已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中均被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
　　
（5）项目组就困难或有争议的事项向事务所其他部门进行了咨询，考虑到属于事务所内部咨询，无需记录于审计工作底稿。
　　
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。会计师事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任。
　　（2）不恰当。所有上市公司审计项目均应执行项目质量复核。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。
　　（5）不恰当。应将审计过程中进行的咨询记录于工作底稿。

第1355题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下
　　
（1）会计师事务所对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核，对涉及风险较高的非上市实体的特定业务，也需实施项目质量复核。
　　
（2）项目质量复核人员应当在项目组出具审计报告之后开始实施复核。
　　
（3）会计师事务所每年末对员工的业绩进行评价，以参与项目的数量为衡量指标，数量排名在前10％的员工晋升高一级的职务。
　　
（4）审计项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。
　　
（5）在三年的周期内对负责上市实体审计业务的项目合伙人完成至少一个项目的检查。
　　
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）恰当。
　　（2）不恰当。项目质量复核应当在审计报告日或之前完成。
　　（3）不恰当。会计师事务所的业绩评价应当以质量为导向。
　　（4）不恰当。审计项目合伙人应复核与重大事项、重大判断以及与合伙人职责有关事项的工作底稿。
　　（5）恰当。

第1356题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
　　
（1）项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
　　
（2）合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。
　　
（3）只有完成项目质量复核，才能签署业务报告，以项目质量复核成的工作底稿应当在报告日前完成。
　　
（4）项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。
　　
（5）为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。
　　
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）恰当。
　　（2）不恰当。会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价和晋升机制。
　　（3）不恰当。项目质量复核形成的工作底稿可以在报告日后完成。
　　（4）不恰当。意见分歧未得到解决，会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。
　　（5）不恰当。项目组内部复核应当由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员工作进行复核，并非交叉复核。

第1357题

在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间的意见分歧，下列说法中不恰当的是（    ）。

A.会计师事务所应当制定与解决意见分歧相关的政策和程序

B.在解决意见分歧时，如果项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，也应当在业务工作底稿中作出适当记录

C.在意见分歧得到解决前，注册会计师可以出具审计报告

D.项目合伙人需要复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行

参考答案：C

解析：

选项C不恰当，执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告。

第1358题

下列关于业务执行的相关表述中，错误的是（    ）。

A.只有完成项目质量复核，才能签署审计报告

B.在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告

C.审计项目合伙人应当确定会计师事务所已委派项目质量复核人员

D.考虑到审计项目合伙人对项目总体质量承担责任，若意见分歧最终未得到解决，应按照审计项目合伙人的观点执行并发表审计意见

参考答案：D

解析：

意见分歧最终未得到解决，不得签署审计报告。

第1359题

下列关于职业道德基本原则的保密原则的说法中，错误的是（    ）。

A.会员应当对所在会计师事务所、工作单位内部的涉密信息保密

B.在法律法规或职业准则允许时，会员可以不经客户授权，向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息

C.会员接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，应在征得客户的同意后，才能答复协会或监管机构的询问和调查

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益时，会员可以披露涉密信息

参考答案：C

解析：

会员在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，可以披露涉密信息，答复其询问和调查。

第1360题

下列关于职业道德基本原则的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立

B.独立性原则通常是对注册会计师以及非执业会员提出的要求

C.保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密

D.会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，不得贬低或无根据地比较他人的工作

参考答案：B

解析：

独立性原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。