第1401题

ABC会计师事务所的高级合伙人A在2018年度兼任了甲上市公司（审计客户）的执行董事，下列说法中不正确的有（    ）。

A.不将A纳入鉴证小组

B.可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作

C.对审计业务进行项目质量复核

D.解除业务约定

参考答案：ABC

解析：

此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

第1402题

下列情况中，影响会计师事务所独立性的是（    ）。

A.会计师事务所的办公用房系从被审计单位按市价租用的

B.会计师事务所应审计客户要求为其解决账户调节问题，但不承担管理层职责

C.会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事

D.审计项目组成员的母亲按照正常的商业条件在审计客户（银行）开立了存款账户

参考答案：C

解析：

会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事，将因自身利益和自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。

第1403题

甲公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2013年到2017年，王星都是该审计项目的项目合伙人，2018年ABC会计师事务所继续审计甲公司，则以下有关说法中恰当的是（    ）。

A.王星不应继续作为项目合伙人

B.2019年如果甲公司仍委托ABC会计师事务所审计，则王星可以继续作为项目合伙人

C.如果出现特殊情况，使得会计师事务所不能按时轮换关键审计合伙人，在获得甲公司治理层同意的前提下，且能够采取防范措施消除对独立性产生的不利影响，在法律法规允许的情况下，王星可以继续连任两年。

D.王星可以作为审计项目组成员参与甲公司2018年财务报表的审计

参考答案：A

解析：

选项BD，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后的五年内，该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员。选项C，在极其特殊的情况下，会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要，在获得审计客户治理层同意的前提下，并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。

第1404题

下列关于关键审计合伙人的说法，不正确的是（    ）。

A.项目质量复核人员属于关键审计合伙人

B.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过5年

C.负责审计重要子公司的合伙人也可能是关键审计合伙人

D.关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员

参考答案：D

解析：

任期结束后，关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定：①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年，冷却期应当为连续五年；②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年，冷却期应当为连续三年；③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年，冷却期应当为连续二年。

第1405题

关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职时间，下列说法中不正确的有（    ）。

A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年

B.关键审计合伙人任期结束后可作为项目组成员参与该项目

C.关键审计合伙人在任期结束一年后，可以再次担任该客户的关键审计合伙人

D.如果甲公司是首次公开发行证券的公司，则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过三个完整的会计年度

参考答案：BCD

解析：

选项B，在任期结束后的冷却期内，关键审计合伙人不得成为审计项目组成员；选项C，任期结束后，关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定：①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年，冷却期应当为连续五年；②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年，冷却期应当为连续三年；③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年，冷却期应当为连续二年；选项D，如果审计客户为首次公开发行证券的公司，则在该公司上市后，关键审计合伙人连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度。

第1406题

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则（2020年修订）有关独立性规定的情況（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

参考答案：见解析

解析：

第1407题

下列人员中，属于关键审计合伙人的有（    ）。

A.项目合伙人

B.项目质量复核人

C.项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人

D.负责审计重要子公司的项目合伙人

参考答案：ABCD

解析：

关键审计合伙人是指项目合伙人、项目质量复核人员，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人。

第1408题

针对属于公众利益实体的审计客户，下列关于关键审计合伙人任职时间的表述中，正确的有（    ）。

A.会计师事务所人员担任审计项目合伙人的累计时间不得超过五年

B.会计师事务所人员担任项目质量复核人员累计达到三年或以上，冷却期应为连续三年

C.会计师事务所人员担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上，但累计担任项目合伙人未达到三年，冷却期应当为连续三年

D.会计师事务所某人员在担任项目合伙人之后第二年可以立即担任该审计业务项目质量复核人员

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。

第1409题

会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（    ）。

A.甲公司是一家于2016年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2014年起担任甲公司财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人

B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2014～2018年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

C.丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2014～2017年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2018年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2015～2018年的财务报表审计项目合伙人，会计师事务所拟安排D注册会计师继续担任2019年财务报表审计的项目合伙人

参考答案：A

解析：

A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。

第1410题

A注册会计师为甲公司2019年财务报表审计业务的项目组成员，B注册会计师为项目合伙人，假设存在下列四种情况，其中可以认可的是（    ）。

A.A注册会计师的妻子持有甲公司价值10 000元的债券

B.前高级合伙人离职12个月后加入审计客户

C.A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁

D.B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告

参考答案：B

解析：

选项A，会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；选项C，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项D，如果审计客户属于公众利益实体，关键审计合伙人担任职务的累计时间不得超过五年。

第1411题

ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2019年度财务报表，未参与甲上市公司2020年度财务报表审计业务﹐2020年的已审计财务报表于2021年3月10日发布，则A注册会计师最早可以加入审计客户担任董事的时间为（    ）。

A.2021年3月11日

B.2021年3月10日

C.2020年12月31日

D.2021年1月1日

参考答案：A

解析：

如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后，该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于12个月，并且该合伙人未参与该财务报表的审计，否则独立性将视为受到损害。

第1412题

截至2018年5月，A注册会计师已经连续4年担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2018年7月，甲公司成为公众利益实体，则A注册会计师可以继续担任该客户关键审计合伙人的期限为（    ）。

A.3年

B.2年

C.4年

D.5年

参考答案：B

解析：

A注册会计师作为关键审计合伙人已经连续为甲公司服务了四年，在甲公司成为公众利益实体后，A注册会计师还可以继续服务两年。

第1413题

针对属于公众利益实体的审计客户，下列关于关键审计合伙人的相关说法中，正确的有（    ）。

A.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限，不得超过二个完整会计年度

B.在冷却期内，关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务，或者监控会计师事务所与审计客户的关系

C.在确定某人员担任关键审计合伙人的年限时，服务年限应当包括该人员在之前任职的会计师事务所工作时针对同一审计业务担任关键审计合伙人的年限

D.如果审计客户成为公众利益实体，在确定关键审计合伙人的任职时间时，会计师事务所应当考虑，在该客户成为公众利益实体之前，该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户提供服务的时间

参考答案：ABCD

第1414题

A注册会计师为乙股份有限公司2015、2016年度财务报表审计的签字注册会计师，2016年晋升为合伙人后担任乙股份有限公司2017、2018年度财务报表审计项目合伙人。则A注册会计师可以继续审计的年限为（    ）

A.5年

B.3年

C.2年

D.1年

参考答案：D

解析：

如果某合伙人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。

第1415题

在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人（项目合伙人）已为该客户服务的时间为四年，在2017年初，审计客户成了公众利益实体，在取得客户治理层同意的前提下，以下有关说法中正确的有（    ）。

A.2019年，该关键审计合伙人不得再审计该审计客户

B.2020年，该关键审计合伙人可以继续审计该审计客户

C.2021年，该关键审计合伙人可以再审计该审计客户

D.2022年，该关键审计合伙人不得继续审计该审计客户

参考答案：AD

解析：

如果在审计客户成为公众利益实体之前，该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间，在取得客户治理层同意的前提下，该合伙人最多还可以继续服务二年。任期结束后，冷却期应当为连续五年。

第1416题

与审计客户发生人员交流可能会对独立性产生不利影响，下列各项说法中，错误的是（    ）。

A.如果某一关键审计合伙人不再担任关键审计合伙人后立即加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响

B.如果会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价、过度推介或密切关系产生不利影响

C.如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

D.如果会计师事务所前任高级合伙人不再担任该职位已超过12个月后加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，视为独立性受到损害

参考答案：D

解析：

选项D错误，如果会计师事务所前任高级合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非该高级合伙人不再担任该职位已超过12个月，否则独立性将被视为受到损害。

第1417题

下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（    ）。

A.会计师事务所的办公用房系向某审计客户租用的

B.会计师事务所为某审计客户审计财务报表的同时，还对其内部控制进行审计

C.会计师事务所的一名员工是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某审计客户（上市公司）提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

参考答案：B

解析：

选项B，内部控制审计业务与财务报表审计业务属于相容业务，不影响注册会计师的独立性。

第1418题

下列各项中，属于会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户提供的服务有（    ）。

A.根据来源于客户的数据编制工资计算表或工资报告，供客户批准并支付

B.将客户已记录的交易过入总分类账

C.编制被审计单位财务报表

D.协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释，分享领先的行业最佳实践

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务，包括编制被审计财务报表（包括财务报表附注）或构成财务报表基础的财务信息。

第1419题

下列有关会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务的说法中，错误的是（    ）。

A.会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务

B.如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果，可能因自我评价对独立性产生不利影响

C.会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务

D.会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务

参考答案：C

解析：

选项C错误，如果审计客户属于公众利益实体，会计师事务所不能提供与财务会计系统相关的内部审计服务。

第1420题

会计师事务所向审计客户提供的下列服务中，通常不会对独立性产生不利影响的有（    ）。

A.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果仅对财务报表产生不重大的间接影响

B.会计师事务所代表审计客户向税务机关提供所要求的附加信息和分析，且管理层对纳税申报表承担责任

C.会计师事务所提供涉及高度的主观性评估服务，且该服务对被审计财务报表具有重大影响

D.在审计客户属于公众利益实体的情况下，提供评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的评估服务

参考答案：AB

解析：

选项AB通常不对独立性产生不利影响。