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注册会计师《审计》题库（1446题）
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XY2公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1）项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2015年度财务报表审计其他关键审计合伙人，以及2016年度和2017年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2018年度至2020年度甲公司财务报表审计。
（2）审计项目组成员B将其股票账户借给弟弟使用，在期中审计期间知悉弟弟通过该账户购买了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即处置了这些股票。
（3）审计项目组成员C于2021年8月加人ABC会计师事务所，其父亲曾担任甲公司一子公司的董事，于2021年2月离任。
（4）甲公司聘请乙公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。根据乙公司和ABC会计师事务所的合作协议，双方共享同一经营战略和客户资源。
（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司会计主管休产假。应丙公司要求，XYZ公司的D高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D不是甲公司审计项目团队成员。
（6）2021年，XYZ公司的两位经理受邀参加了甲公司为其客户举办的四场线上沙龙，对税务热点进行分享，并根据会议安排为部分与会客户提供了税务咨询服务。这些客户均不是ABC会计师事务所的审计客户。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则（2020年修订）有关独立性规定的情況（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
事项序号 | 是否违反 （违反/不违反） | 理由 |
（1） | ||
（2） | ||
（3） | ||
（4） | ||
（5） | ||
（6） |
知识点：第23章-审计业务对独立性的要求
参考答案：见解析
解析：
事项序号 | 是否违反 （违反/不违反） | 理由 |
（1） | 不违反 | A注册会计师在五年关键审计合伙人任期内担任甲公司项目合伙人累计未达到三年/冷却期应当为连续两年/两年冷却期己满。 |
（2） | 违反 | 通过审计项目组成员B的股票账户购买的甲公司股票，属于B持有的甲公司直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响 |
（3） | 违反 | 审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间担任甲公司子公司的董事，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。 |
（4） | 违反 | 乙公司被视为ABC会计师事务所的网络事务所，应与ABC会计师事务所的审计客户保持独立。合并财务报表系统生成的信息对甲公司财务报表影响重大/构成财务报告内部控制的主要组成部分，乙公司为甲公司提供该系统优化服务，因自我评价对独立性产生严重不利影响。 |
（5） | 违反 | D高级经理在借调期内的工作涉及甲公司会计记录和财务报表的编制且不是日常性或机械性的/涉及承担甲公司管理层职责，因自我评价对独立性产生严重不利影响。 |
（6） | 违反 | 甲公司推介了XYZ公司的服务/属于禁止的商业关系，因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响。 |