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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
A.2020年1月1日至2021年4月10日
B.2020年3月1日至2021年4月6日
C.2020年1月1日至2020年12月31日
D.2020年1月1日至2021年4月6日
参考答案：D
解析：
选项D正确，注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
第1382题
ABC会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表审计业务，并于2019年3月1日开始执行审计业务，至2019年4月6日，出具了审计报告，则ABC会计师事务所应独立于甲公司的期间为（ ）。
A.2018年1月1日至2019年4月6日
B.2018年1月1日至2018年12月31日
C.2019年3月1日至2019年4月6日
D.2018年3月1日至2018年12月31日
参考答案：A
解析：
注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
第1383题
以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（ ）。
A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络
B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序，应被视为网络
C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构不应当被视为网络
D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，该联合体构成网络
参考答案：D
解析：
选项D，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。
第1384题
下列会计师事务所构成网络事务所的有（ ）。
A.甲会计师事务所与乙会计师事务所基于合作目的共享所有权
B.丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的共享收益，分担成本
C.戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册
D.庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享统一的质量管理政策和程序
参考答案：ABD
解析：
在下列情形中，共享的资源被视为不重要：①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；②共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；③没有一个共有的技术部门。联合体之间分担的成本不重要，则不应被视为网络。
第1385题
下列有关业务期间的说法中，正确的有（ ）
A.注册会计师应当在业务期间独立于审计客户
B.业务期间自签订业务约定书之日起，至出具审计报告之日止
C.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰早为准
D.注册会计师应当在财务报表涵盖期间独立于审计客户
参考答案：AD
解析：
选项B，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止；选项C，如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。
第1386题
下列不属于公众利益实体的是（ ）。
A.保险公司
B.全国大型医药连锁店
C.上市公司
D.个体工商户
参考答案：D
解析：
公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体等。
第1387题
A会计师事务所2018年10月1日承接了ABC有限责任公司2018年度财务报告的审计业务，2019年3月5日完成审计工作，2019年3月10日出具审计报告，则该项业务的业务期间为（ ）。
A.2018年10月1日至2019年3月5日
B.2018年10月1日至2019年3月10日
C.2018年1月1日至2018年12月31日
D.2018年1月1日至2018年3月10日
参考答案：B
解析：
业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
第1388题
下列情况中，没有任何防范措施的有（ ）。
A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票
B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票
C.会计师事务所通过退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D.审计项目团队成员通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票
参考答案：AB
解析：
选项C，如果会计师事务所通过退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；选项D，如果审计项目团队成员通过继承从审计客户获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。
第1389题
下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（ ）。
A.注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票
B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5％的管理费
C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
D.注册会计师持有A公司价值1 000元的股票
参考答案：C
解析：
直接经济利益，是指下列经济利益：①个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；②个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。选项B，注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C，注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。
第1390题
ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置
B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为1 000元人民币
D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品
参考答案：C
解析：
选项C，因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。
第1391题
下列关于经济利益的相关说法中，错误的是（ ）。
A.如果审计项目团队某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响
B.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，审计项目团队成员的主要近亲属在该实体中拥有重大间接经济利益，可以采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.某信托能够对审计客户施加重大影响，审计项目团队成员的主要近亲属不能作为信托的受托管理人在审计客户中拥有重大间接经济利益
D.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益
参考答案：B
解析：
选项B错误，当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
A.因自身利益损害独立性
B.ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托
C.ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定
D.不被视为损害独立性
参考答案：D
解析：
执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响；当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权时，能够尽快处置或放弃该经济利益，则不被视为损害独立性。
第1393题
ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表，经了解，审计项目组成员韩美在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户，则下列说法中正确的是（ ）。
A.应将韩美调离审计项目组
B.不会对独立性产生不利影响
C.应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作
D.解除该项业务约定
参考答案：B
解析：
会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。
第1394题
如果会计师事务所审计项目团队以外的人员的主要近亲属，通过继承从审计客户获得直接经济利益，则（ ）。
A.将因自身利益产生不利影响
B.应当在合理期限内尽快处置全部经济利益
C.不对独立性产生不利影响
D.该经济利益不必处置
参考答案：AB
解析：
如果审计项目团队以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。
第1395题
ABC会计师事务所承接下列客户2018年度财务报表审计业务。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则不对独立性产生不利影响的有（ ）。
A.审计项目组成员A从甲银行取得住房贷款
B.ABC会计师事务所在丙银行开立基本银行存款账户
C.审计项目组成员B从乙企业购买商品（交易性质不特殊且金额不大）
D.ABC会计师事务所为丁公司提供担保
参考答案：ABC
解析：
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
第1396题
会计师事务所与审计客户或其高级管理人员之间不得存在下列（ ）商业关系。
A.与客户共同开办企业
B.按照协议为客户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务
C.按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
D.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
参考答案：ACD
解析：
会计师事务所可以同时为被审计单位提供财务报表审计和内部控制审计业务。
第1397题
下列关于贷款和担保的表述中，不会产生不利影响的是（ ）。
A.审计项目团队成员向审计客户甲提供贷款
B.会计师事务所从不属于银行或类似金融机构的审计客户乙取得贷款
C.会计师事务所按照正常商业条件在审计客户丙银行开立存款账户
D.审计项目团队成员的主要近亲属为审计客户丁提供担保
参考答案：C
解析：
会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。
第1398题
下列有关商业关系的相关说法中，正确的是（ ）。
A.审计项目组成员A注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了被审计单位出售的公寓房一套，该交易金额对A注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响
B.按照协议，被审计单位销售或推广为其审计的会计师事务所的产品或服务，不会对独立性产生不利影响
C.按照协议，将会计师事务所与被审计单位的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售，不会对独立性产生不利影响
D.会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响
参考答案：A
解析：
选项BC，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响；选项D，这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要，且经济利益对投资者并不重大、不能使投资者控制该实体，这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。
A.ABC会计师事务所与甲投资银行存在密切的商业关系
B.可能因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响
C.ABC会计师事务所应当终止该商业关系
D.如果ABC会计师事务所对该业务实施项目质量复核，可以继续保持该商业关系
参考答案：AC
解析：
选项B错误，会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响；选项D错误，会计师事务所、审计项目团队成员不得与审计客户或其高级管理人员建立密切的商业关系。如果会计师事务所存在此类商业关系，应当予以终止。
第1400题
下列情况中，XYZ会计师事务所应拒绝接受委托或者解除业务约定的是（ ）。
A.审计项目组成员拟加入审计客户
B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员
C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与会计师事务所保持密切的关系
D.XYZ会计师事务所在短期内向审计客户借出员工，该员工不参与职业道德守则禁止提供的非鉴证服务，不承担管理层职责
参考答案：C
解析：
选项ABD均有措施将不利影响降低至可接受的水平，并非必须是采取拒绝接受委托或者解除业务约定的手段。