第1361题

下列各项中，不属于违反保密原则的有（    ）。

A.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

B.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

C.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

D.根据法律法规要求，向监管机构报告所发现的违法行为

参考答案：ABD

解析：

选项C，利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益，违反保密原则。

第1362题

下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（    ）。

A.保密

B.独立性

C.专业胜任能力和勤勉尽责

D.良好职业行为

参考答案：ABCD

解析：

与职业道德有关的基本原则包括：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。

第1363题

下列关于对职业道德基本原则不利影响的相关表述中，说法错误的是（    ）。

A.审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系，会因密切关系产生不利影响

B.主要近亲属是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹

C.会计师事务所以较低的报价获得新业务，可能会因自身利益产生不利影响

D.审计项目团队成员不止包括项目组成员

参考答案：B

解析：

主要近亲属是指配偶、父母或子女；其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，选项B错误；审计项目团队成员是指所有审计项目组成员和会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的所有人员，选项D正确。

第1364题

下列选项中，属于与职业道德有关的基本原则的有（    ）。

A.诚信

B.客观公正

C.专业胜任能力和勤勉尽责

D.保密

参考答案：ABCD

解析：

除此之外，还有独立性、良好的职业行为。

第1365题

下列情形中，可能对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响的有（    ）。

A.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力

B.注册会计师并未知悉所有相关事实就承接业务

C.向非现有客户提供第二意见

D.报价水平过低，以致注册会计师难以按照适用的职业准则执行业务

参考答案：ABCD

第1366题

下列各项中，属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素有（    ）。

A.自身利益

B.自我评价

C.过度推介

D.外在压力

参考答案：ABCD

解析：

可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

第1367题

或有收费对职业道德基本原则产生的不利影响存在与否及其严重程度的取决因素包括（    ）。

A.业务的性质

B.可能的收费金额区间

C.会计师事务所的质量管理政策和程序

D.是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果

参考答案：ABCD

解析：

收费产生的不利影响存在与否及其严重程度决于下列因素：①业务的性质；②可能的收费金额区间；③确定收费的基础；向报告的预期使用者披露注册会计师所执行的工作以及收费的基础；⑤会计师事务所的质量管理政策和程序；⑥是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果；⑦收费水平是否已由独立第三方（如监管部门）作出规定。

第1368题

下列选项中，属于可能产生利益冲突的情形的有（    ）。

A.在同一项交易中同时向买卖双方提供服务

B.同时为两方提供某项资产的估值服务，而这两方针对该资产处于对立状态

C.建议客户投资一家企业，而注册会计师的妻子在该企业拥有经济利益

D.建议客户买入一项产品或服务，但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金协议

参考答案：ABCD

第1369题

下列关于对职业道德概念框架的具体运用的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师在向客户提供专业服务的过程中，知悉或怀疑客户存在违反或涉嫌违反法律法规的行为时，可能因自身利益或外在压力对诚信和良好职业行为原则产生不利影响

B.如果客户资金或其他资产来源于非法活动（如洗钱），注册会计师不得提供保管资产服务

C.注册会计师不得提供或接受，或者授意他人提供或接受任何意图不当影响接受方或其他人员行为的利益诱惑

D.注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图时，如果注册会计师拒绝接受利益诱惑，则不会对职业道德基本原则产生不利影响

参考答案：D

解析：

选项D错误，如果注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图，即使注册会计师拒绝接受利益诱惑，仍可能对职业道德基本原则产生不利影响。

第1370题

下列各项中，属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（    ）。

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

C.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

参考答案：B

解析：

选项A属于因过度推介产生的不利影响的情形；选项CD属于因外在压力产生的不利影响的情形。

第1371题

下列情形中，属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（    ）。

A.审计项目组成员的姐姐担任审计客户的董事

B.由于客户对所沟通的事项更具专长，注册会计师面临服从该客户判断的压力

C.注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益

D.注册会计师与审计客户之间存在长期业务关系

参考答案：AD

解析：

选项B属于因外在压力导致不利影响的情形；选项C属于因过度推介产生不利影响的情形。

第1372题

下列情形中，属于因自我评价产生对职业道德基本原则的不利影响的是（    ）。

A.会员由于与客户或工作单位存在长期或密切的关系，导致过于偏向他们的利益或过于认可他们的工作，从而对职业道德基本原则产生的不利影响

B.会员迫于实际存在的或可感知到的压力，导致无法客观行事而对职业道德基本原则产生的不利影响

C.会员在执行当前业务的过程中，其判断需要依赖其本人以往执行业务时作出的判断或得出的结论，而该会员可能不恰当地评价这些以往的判断或结论，从而对职业道德基本原则产生的不利影响

D.由于某项经济利益或其他利益可能不当影响会员的判断或行为，而对职业道德基本原则产生的不利影响

参考答案：C

解析：

选项A属于因密切关系产生对职业道德基本原则的不利影响；选项B属于因外在压力产生对职业道德基本原则的不利影响；选项D属于因自身利益产生对职业道德基本原则的不利影响。

第1373题

下列关于专业服务委托的说法中，错误的是（    ）。

A.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B.在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务

C.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

D.在接受客户关系后，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响

参考答案：D

解析：

在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。

第1374题

下列关于收费的说法中，错误的是（    ）。

A.会计师事务所的收费报价不得明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价

B.注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金

C.注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费

D.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任

参考答案：A

解析：

会计师事务所的收费报价可以明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，此时会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德规范的要求，使工作质量不受损害，并使客户了解专业服务的范围和收费基础。

第1375题

下列关于收费的说法中，错误的是（    ）。

A.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费的方式提供鉴证服务

B.非鉴证服务也不得采取或有收费的形式

C.收费报价水平可能影响注册会计师按照职业准则提供专业服务的能力

D.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算

参考答案：B

解析：

某些非鉴证服务可以采取或有收费的形式。

第1376题

下列选项中，不属于利益诱惑的是（    ）。

A.款待

B.捐助

C.特殊待遇、权利或优先权

D.审计收费

参考答案：D

解析：

利益诱惑可能采取多种形式，例如：①礼品；②款待；③娱乐活动；④捐助；⑤意图建立友好关系；⑥工作岗位或其他商业机会；⑦特殊待遇、权利或优先权。

第1377题

下列情形中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有（    ）。

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护

C.注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将会受到影响

D.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

参考答案：AD

解析：

选项B，属于因过度推介产生不利影响的情形；选项C属于因外在压力导致不利影响的情形。

第1378题

在某些情况下，对独立性产生不利影响的情形无法被消除，并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降至可接受的水平，此时，会员应当采取的措施有（    ）。

A.拒绝、终止特定的职业活动

B.向工作单位提出辞职

C.由其他会计师事务所复核本次职业活动

D.就影响独立性的不利因素与治理层沟通

参考答案：AB

解析：

在某些情况下，产生不利影响的情形无法被消除，并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，此时，不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。

第1379题

下列情形中，可能产生利益冲突的有（    ）。

A.同时为两方提供某项资产的估值服务，而这两方针对该资产处于对立状态

B.建议客户投资一家企业，而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有经济利益

C.同时为两家客户提供建议，而这两家客户是收购同一家公司的竞争对手，并且注册会计师的建议可能涉及双方相互竞争的立场

D.建议客户买入一项产品或服务，但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金协议

参考答案：ABCD

第1380题 ABC会计师事务所拟承接以下客户2020年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：
　　
（1）甲公司2020年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，甲公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2020年的财务报表并出具审计报告。甲公司只同意ABC会计师事务所与承接2019年财务报表审计的DEF会计师事务所沟通。
　　
（2）乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所在2015年承接乙公司的审计业务时评估了对职业道德基本原则的不利影响，并采取措施将其降低至可接受的水平，会计师事务所认为乙公司为优质客户，继续承接了其2020年度财务报表审计业务，并认为可以长期保持客户关系。
　　
（3）注册会计师为承接丙公司2020年度财务报表审计业务，向丙公司报价的审计费用明显低于其他会计师事务所。为保证业务质量、遵守执业准则和相关职业道德要求，会计师事务所制定了一系列规范。
　　
（4）丁公司委托ABC会计师事务所审计其2020年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度完成审计工作，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
　　
（5）戊公司为一家公益组织，2020年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2020年度的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。
　　
要求：针对上述事项第（1）至（5）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）违反。XYZ会计师事务所为前任注册会计师，如果要求提供第二意见的实体不允许与现任或前任注册会计师沟通，注册会计师应当决定是否提供第二意见。
　　（2）违反。在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务。
　　（3）不违反。如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德规范的要求，使工作质量不受损害，并使客户了解专业服务的范围和收费基础。
　　（4）违反。安排项目合伙人到欧洲旅游，超出了业务活动中的正常往来，将对诚信、良好职业行为、客观公正原则产生不利影响，注册会计师应当拒绝接受。
　　（5）违反。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序，如果既设计内部控制又对内部控制进行评价，会产生因自我评价导致的不利影响。