注册会计师《审计》题库（1446题）

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甲银行计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2015至2017年度财务报表。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
　　
（1）审计业务约定书约定，审计费用为300万元，甲银行应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付80％审计费用，成功上市后10日内支付其余20％审计费用；若上市失败，甲银行将不再支付剩余的20％审计费用。经过审计，甲银行如期上市
　　
（2）ABC会计师事务所通过与甲银行控股的乙投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。
　　
（3）A注册会计师于2017年10月按正常商业条件在甲银行开立存款账户。
　　
（4）2017年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲银行编制企业所得税纳税申报表，该表经甲银行财务总监签署后报出。
　　
要求：针对上述第（1）至第（4）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

知识点：第23章-审计业务对独立性的要求

参考答案：见解析

解析：
　　（1）违反。付款安排表明20％审计费用实质是或有收费。
　　（2）违反。甲银行属于上市公司，甲银行控股的乙投资银行视同为ABC会计师事务所的审计客户，上述关系一般被视为商业关系，会计师事务所不得介入此类商业关系。
　　（3）不违反。A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立存款账户，不会对独立性产生不利影响。
　　（4）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。