第1321题 甲公司以应税消费品对A公司投资，取得A公司80％股权，取得这部分股权后能够控制A公司。该产品成本为30万元，双方合同约定的合同价（等于计税价格，且假设是公允的）为50万元，甲公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13％，消费税税率为10％。甲公司取得股权投资的初始投资成本为（    ）。

A.63.5万元

B.56.5万元

C.38.1万元

D.43.5万元

参考答案：B

解析：

甲公司的投资成本＝50＋50×13％＝56.5（万元）。

本题账务处理如下：

借：长期股权投资                                 56.5    

贷：主营业务收入                                 50        

应交税费——应交增值税（销项税额）            6.5

借：税金及附加                                    5    

贷：应交税费——应交消费税                        5

借：主营业务成本                                 30    

贷：库存商品                                     30

第1322题 甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（    ）。

A.进口商品交纳的关税

B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税

C.取得原材料时支付的增值税进项税额

D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税

参考答案：A

解析：

进口商品交纳的关税，计入商品的成本，选项A正确；选项C，一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本；选项B和D，车船税和房产税应记入“税金及附加”科目，不计入相关资产成本。

第1323题 下列各项关于增值税会计处理的表述中，错误的是（    ）。

A.一般纳税人将自产产品作为非货币性福利发放给职工，不视同销售货物，不交纳增值税

B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用

C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算

D.一般纳税人适用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算

参考答案：A

解析：

一般纳税人将自产产品作为非货币性福利发放给职工，视同销售货物，交纳的增值税计入应交税费——应交增值税（销项税额），选项A错误。

第1324题 企业交纳上月应交未交的增值税时，应借记“（    ）”科目。

A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

D.应交税费——应交增值税（已交税金）

参考答案：B

解析：

当月交纳当月增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目；企业交纳以前各期应交未交的增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目。

第1325题 关于增值税的会计处理，下列说法中不正确的是（    ）。

A.按规定将增值税税控系统专用设备技术维护费用抵减的增值税应纳税额时，一般纳税企业应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目

B.按规定将增值税税控系统专用设备技术维护费用抵减的增值税应纳税额时，小规模纳税企业应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目

C.一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算

D.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月按允许抵扣的进项税额调减相关资产账面价值，同时计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方

参考答案：B

解析：

按规定将增值税税控系统专用设备技术维护费用抵减的增值税应纳税额时，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目。

第1326题 某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（    ）。

A.20万元

B.0万元

C.5万元

D.15万元

参考答案：A

解析：

按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额＝65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交积费——未交增值税”科目的余额为20万元（15＋5）。本题中，上月末转出未交增值税的分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）           15    

贷：应交税费——未交增值税                             15

本月发生的未交增值税＝65－（50－5）－15＝5（万元）。

交纳本月增值税15万元的分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）                 15    

贷：银行存款                                           15

转入本月未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）            5    

贷：应交税费——未交增值税                              5

因此累计形成的未交增值税金额＝15＋5＝20（万元）。

第1327题 甲运输公司属于增值税一般纳税人，采用差额征税的方式核算增值税，同时采用总额法确认收入。某月发生了如下业务：承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用。对于该业务，甲公司从A公司取得价款10.9万元（含增值税），支付给乙公司4.36万元（含增值税）。假定运输业务适用的增值税税率为9％。甲公司在该项业务中应计算缴纳的增值税为（    ）万元。

A.0.9万元

B.0.36万元

C.0.54万元

D.0万元

参考答案：C

解析：

甲公司分录如下：

借：银行存款                                       10.9    

贷：主营业务收入                                   10        

应交税费——应交增值税（销项税额）              0.9

借：主营业务成本                                    4    

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）              0.36    

贷：银行存款                                        4.36

所以，甲公司因该项业务应该缴纳的增值税＝0.9－0.36＝0.54（万元）。

第1328题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×20年度发生有关经济业务如下：（1）销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为5 000万元，增值税税额为650万元；（2）领用本公司成本800万元、售价为1 000万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利；（3）因更新改造生产线领用本公司生产的成本1 200万元、市场价格1 500万元的产品。不考虑其他因素，甲公司2×20年度增值税销项税额为（    ）万元。

A.650

B.780

C.975

D.754

参考答案：B

解析：

甲公司本期增值税销项税额＝650＋1 000×13％＝780（万元）。发放给职工作为非货币性福利的产品应视同销售，需计算增值税销项税额；而更新改造的生产线属于增值税应税项目，领用的自产产品无须计算增值税销项税额。

第1329题 甲公司为一家旅行社，属于增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2×20年度，甲公司为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款31 800万元，其中增值税1 800万元，全部款项已收妥入账；甲公司以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计25 440万元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额1 440万元。不考虑其他因素，上述交易或事项影响甲公司2×20年度损益的金额为（    ）。

A.6 000万元

B.4 560万元

C.6 360万元

D.7 800万元

参考答案：A

解析：

上述交易或事项影响甲公司2×20年度损益的金额＝（31 800－1 800）－（25 440－1 440）＝6 000（万元）。

第1330题 下列有关短期借款的表述，说法不正确的是（    ）。

A.短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目

B.因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目

C.短期借款属于金融负债的组成部分

D.短期借款的期限在一年以下（含一年）

参考答案：B

解析：

短期借款的利息应借记“财务费用”“利息支出”等科目，贷记“应付利息”“银行存款”等科目，因此选项B不正确。

第1331题 甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为13％。2×19年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税税额为130 000元，对方代垫运费1 000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是（    ）。

A.其他业务收入

B.资本公积

C.盈余公积

D.营业外收入

参考答案：D

解析：

确实无法支付的应付款项，构成一项利得，计入营业外收入。

第1332题 下列关于预收账款和应付账款的说法中不正确的是（    ）。

A.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方

B.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

C.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

D.企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方

参考答案：B

解析：

将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B不正确。

第1333题 下列会计处理中，不正确的是（    ）。

A.委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣

B.因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税转出

C.将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税

D.如果以自产产品作为非同一控制下的企业合并的合并对价，则该项企业合并的合并成本为该自产产品的成本

参考答案：D

解析：

如果以自产产品作为非同一控制下的企业合并的合并对价，则该项企业合并的合并成本一般为该项自产产品的公允价值与相关增值税税额等之和。

第1334题 关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理，下列表述中正确的有（    ）。

A.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

B.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

C.月度终了，对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目

D.月度终了，对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目

参考答案：ACD

解析：

选项B，月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

第1335题 2×20年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧30万元，发生技术维护费10万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.购买的增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值为70万元

B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税税额13万元计入当期管理费用

C.购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额为83万元

D.购买的增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用

参考答案：CD

解析：

增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值＝113－30＝83（万元），选项A错误；甲公司购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，即支付的增值税税额13万元计入固定资产成本，选项B错误；购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额＝113－30＋10－10＝83（万元），选项C正确；增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用，选项D正确。增值税税控系统专用设备会计分录：

①购入时借：固定资产                                    113    

贷：银行存款                                    113

②按规定抵减的增值税应纳税额借：

应交税费——应交增值税（减免税款）          113    

贷：管理费用                                    113

③按期计提折旧借：管理费用                                     30    

贷：累计折旧                                     30

增值税税控系统专用设备技术维护费会计分录：企业发生技术维护费借：

管理费用                                     10    

贷：银行存款                                     10

按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）           10    

贷：管理费用                                     10

第1336题 下列税金当中，发生时应计入相关资产成本的有（    ）。

A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

B.将自产煤炭用于本企业生产应交纳的资源税

C.委托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税，材料收回后用于连续生产应税消费品

D.进口商品支付的关税

参考答案：ABD

解析：

选项C，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，留作抵扣。

第1337题 下列交易或事项发生的交易费用的会计处理中，表述正确的有（    ）。

A.发行公司债券时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

B.非同一控制企业合并支付的交易费用直接计入当期损益

C.同一控制企业合并发生的交易费用直接计入当期损益

D.发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

参考答案：BC

解析：

发行公司债券支付的佣金及手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误；发行普通股时支付的佣金及手续费冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益，选项D错误。

第1338题 下列有关应付票据的表述，说法正确的有（    ）。

A.应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

B.应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种

C.对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“短期借款”科目

D.对于企业不能如期支付的银行承兑汇票，承兑银行需向持票人付款，并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理

参考答案：ABD

解析：

选项C，商业承兑汇票所形成的应付票据到期不能支付的，要将其转入“应付账款”科目核算，不能再在“应付票据”科目核算，如果是附追索权的应收票据贴现，贴现的金额计入短期借款中。

第1339题 下列各项中，属于应付账款核算内容的有（    ）。

A.因购买材料应向供应单位支付的款项

B.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项

C.应付或暂收其他单位或个人的款项

D.租入资产而产生的租赁付款额

参考答案：AB

解析：

选项C，应在其他应付款中核算；选项D，应通过“租赁负债”科目核算。

第1340题 企业发生的下列事项均取得了增值税专用发票，但其进项税额不可以抵扣的事项有（    ）。

A.购进用于集体福利的货物

B.管理不善造成的原材料毁损

C.生产用于建造不动产的自产产品时领用的原材料

D.购进用于建造不动产的工程物资

参考答案：AB

解析：

选项C，该自产产品应用于不动产，应该直接按照其产品成本增加固定资产成本，进项税额仍然可以抵扣；选项D，按增值税现行规定，企业购进工程物资用于不动产在建工程的，其进项税额可以抵扣。