注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（    ）。

A.20万元

B.0万元

C.5万元

D.15万元

知识点：第八章 负债

参考答案：A

解析：

按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额＝65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交积费——未交增值税”科目的余额为20万元（15＋5）。本题中，上月末转出未交增值税的分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）           15    

贷：应交税费——未交增值税                             15

本月发生的未交增值税＝65－（50－5）－15＝5（万元）。

交纳本月增值税15万元的分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）                 15    

贷：银行存款                                           15

转入本月未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）            5    

贷：应交税费——未交增值税                              5

因此累计形成的未交增值税金额＝15＋5＝20（万元）。