注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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2×20年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧30万元，发生技术维护费10万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.购买的增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值为70万元

B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税税额13万元计入当期管理费用

C.购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额为83万元

D.购买的增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用

知识点：第八章 负债

参考答案：CD

解析：

增值税税控系统专用设备2×20年12月31日资产负债表中的账面价值＝113－30＝83（万元），选项A错误；甲公司购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，即支付的增值税税额13万元计入固定资产成本，选项B错误；购买增值税税控系统专用设备的交易或事项影响2×20年度的损益金额＝113－30＋10－10＝83（万元），选项C正确；增值税税控系统专用设备计提的30万元折旧计入当期管理费用，选项D正确。增值税税控系统专用设备会计分录：

①购入时借：固定资产                                    113    

贷：银行存款                                    113

②按规定抵减的增值税应纳税额借：

应交税费——应交增值税（减免税款）          113    

贷：管理费用                                    113

③按期计提折旧借：管理费用                                     30    

贷：累计折旧                                     30

增值税税控系统专用设备技术维护费会计分录：企业发生技术维护费借：

管理费用                                     10    

贷：银行存款                                     10

按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）           10    

贷：管理费用                                     10