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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题(248题)
参考答案：见解析
解析：
公共部门的债务：
（1）①内债，近80%属于政策性金融债券；
②外债，主要是国内企业和金融机构对外负债、租赁公司及其他事业单位的对外负债，这些债务因为隐含了政府的担保。
（2）公债投资项目的配套资金。
参考答案：见解析
解析：
一般公共预算支出的重点主要集中于政权建设、事业发展、公共投资及分配调节四大领域。
【注：答出国防、科教文卫、基础设施建设，给3分。本题非完全错误，以2分保底。】
参考答案：见解析
解析：
政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。
【注：提及公共事业、交通建设、城市维护建设、国有土地使用权出让收入、彩票公益金均给分。本题非完全错误，以2分保底。】
参考答案：见解析
解析：
一般公共预算的分配主体是作为社会管理者的政府，分配目的是满足社会公共需要；分配手段是凭借政治权力进行分配，具有强制性和无偿性；分配形式是以税收为主要收入，并安排各项具有社会公共需要性质的支出，因而从性质上属于供给型预算。（3分）
国有资本经营预算的分配主体是作为生产资料所有者代表的政府，以国有资产的宏观经营并取得宏观经济效益为分配目的，以资产所有权为分配依据；收支内容基本上围绕对经营性国有资产进行价值管理和分配，属于经营性预算。（3分）
与一般公共预算相比，目前国有资本经营预算的收支规模还很小。（2分）
【注：本题非完全错误，以3分保底。】
根据上述案例提供的数据，2021年全国财政收支呈现出什么突出特点？
参考答案：见解析
解析：
2021年全国财政收入数据呈现正增长，一般公共预算收入和国有资本经营预算收入的增幅均高于支出增幅，税收收入增幅高于一般公共预算收入增幅。
【注：基于其他视角的分析结论，只要表述无误，均给分。本题非完全错误，以2分保底。】
参考答案：见解析
解析：
根据经济形势发展变化和财政政策逆周期调节的需要，建立跨年度预算平衡机制。地方一般公共预算执行中如出现超收，用于化解政府债务或补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金或其他预算资金、削减支出实现平衡。如采取上述措施后仍不能实现平衡，省级政府报本级人大或其常委会批准后增列赤字，并报财政部备案，在下一年度预算中予以弥补；市、县级政府通过申请上级政府临时救助实现平衡，并在下一年度预算中归还。政府性基金预算和国有资本经营预算如出现超收，结转下年安排；如出现短收，通过削减支出实现平衡。
参考答案：见解析
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现行预算绩效管理仍然存在一些突出问题，主要是：绩效理念尚未牢固树立，一些地方和部门存在重投入轻管理、重支出轻绩效的意识；绩效管理的广度和深度不足，尚未覆盖所有财政资金，一些领域财政资金低效无效、闲置沉淀、损失浪费的问题较为突出，克扣挪用、截留私分、虚报冒领的问题时有发生；绩效激励约束作用不强，绩效评价结果与预算安排和政策调整的挂钩机制尚未建立。
发挥好财政职能作用，必须按照全面深化改革的要求，加快建立现代财政制度，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，解决好绩效管理中存在的突出问题，推动财政资金聚力增效，提高公共服务供给质量，增强政府公信力和执行力。
参考答案：见解析
解析：
（1）以民主改进政治决策程序。一方面增加公众表达意愿、参与社会选择的机会，让民众充分表达个人偏好，进一步完善中国特色的民主代议制度；另一方面要提高政府预算决策的透明度，整个预算决策的程序公开透明。
（2）适当以市场化方式弥补预算决策政治缺陷。政治决策是一个复杂博弈的过程，政府必须充分利用私营部门效率高的特点，以经济的效率决策补充政治决策。
（3）明确权力边界，建立制衡机制。政府预算决策程序要避免权力寻租，所以要制定决策标准，减少机动决策权。同时，要进一步完善共同治理的政府预算管理框架，建立制衡机制，避免权力过分集中,例如建立资金使用权、支付权、审核权相互分离的财政集中支付制度和政府采购制度。
参考答案：见解析
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要进一步完善我国的部门预算，要加强宣传力度，让各部门真正重视起部门预算；要改革管理机构和管理方式，充分利用现代信息技术，完善各种指标体系；要改革预算科目，建立与市场经济相适应的政府收支分类体系。就目前而言，改进部门预算工作，关键是建立科学的支出标准和预算定额。
（1）确定支出标准和预算定额的基本原则
制定支出标准和预算定额，应以保证行政机关各项工作任务和维持机构正常运转为基本原则，在综合考虑各单位工作任务和收入能力的基础上，确定一个合理的定额标准；在制定定额标准时，应将需要与可能结合起来，既要考虑财力，又要考虑各部门的合理需要；在测定支出标准和预算定额时，要本着简便易行的原则，对各项开支进行科学合理的分类、汇总和分析，将性质大体相同的开支项目合并，制定一个比较统一、合理的支出标准。
（2）支出标准与预算定额的分类
如上所述，财政支出内容繁多，影响的因素众多，需要对经费开支范围进行合理的划分。我们可将支出分为个人经费、经常性公用经费和专项经费三部分。对不同性质的经费采用不同的定额标准测定办法。
参考答案：见解析
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政府预算绩效管理的前提：
①构建绩效评价框架体系 ：包括年度绩效计划，提交绩效报告、进行绩效评价、反馈绩效评价结果
②赋予部门管理者充分的自主权
③强化部门管理者的责任：预算绩效评价将预算决策的重点从收入分配转向了最终结果产出了多少公共服务及公共服务的质量，从而将效率绩效引入了公共预算，实现了手段到目的的转移。
④以权责发生制计量政府成本：美国、法国、加拿大采用改良的或修正的权责发生制。澳大利亚、新西兰 、英国实行完全的权责发生制。
⑤建立绩效预算管理的制度和组织保障——以新西兰为例：《国家部门法案》明确了部长和 CEO 的职责，要求部长和 CEO 之间签订绩效协议；《公共财政法案》确立了绩效预算作为公共领域改革的重要组成部分，并要求 CEO 对自己部门的财务管理负责；
3、《财政责任法案》要求各部门定期提交财政报告，要求实行中长期预算，要求在政府会计和预算中引入权责发生制等。
参考答案：见解析
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（1）政府间纵向财力平衡的需要。一般而言，为了保证中央政府的宏观调控职能的实现，中央政府控制了主要的税基，集中了主要的税收收入，地方政府只拥有较小的税基。中央和地方的财政收入与财政支出不相配套，造成了中央政府和地方政府之间财力的不平衡，地方政府的财政支出需要得不到满足。因此，客观上需要政府间转移支付来平衡，以保证各级政府职能的实现。
（2）政府间横向财力平衡的需要。一个国家的不同地区之间，在自然条件和经济发展程度方面存在很大的差异，客观上造成了各地区财政收入的不平衡，表现为发达地区财政收入充裕，不发达地区财政收入来源少，经济拮据；另一方面，不发达地区却更需要大量的资金投入，用以发展本地区的经济，限于各级政府自身职能的划分，地方政府很难自主进行财力调剂，因此需要依靠政府间转移支付才能达到政府间的横向财力平衡。
（3）发展区域性的外溢性项目的需要。在地方政府的财政支出项目中，有一部分是带有正的外溢性的项目，即当地政府投资、跨地区受益的项目，如环境保护项目、机场、教育、卫生等。这些项目完全由地方政府投资，既不符合支出与受益对等的原则，在财力分配上也存在困难，故需要政府间转移支付来完成。
参考答案：见解析
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主要有一般性转移支付和特殊性转移支付两种。
1.一般性转移支付
一般性转移支付又称体制性转移支付，是指上级政府根据依法核定的下级政府标准财政需要额与财政支出额的差量以及各地区间在人口、资源、贫富等方面存在的差别因素将其财政资金转作下级政府财政收入的一种补助形式。
一般性转移支付资金用于弥补地方各级政府财政收支差额和相同级次不同地区财政收支平衡。一般性转移支付又可分纵向转移支付和横向转移支付。纵向转移支付的目的是弥补财政收支差额，具体数额按因素法确定。横向转移支付的目的是提高贫困地区财政服务水平，具体数额为依法测算的地区税收能力指数与全国平均税收能力指数之差。
2.专项转移支付
专项转移支付是指中央政府为实现特定的经济和社会发展目标无偿给予地方政府，由接受转移支付的政府按照中央政府规定的用途安排使用的预算资金，包括中央对地方实行的工资、社会保障、环保、抗灾救灾、扶贫帮困等方面的转移支付。
专项转移支付预算资金来源包括一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算。
简述国务院印发《关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见》中针对中央和地方转移支付制度存在的问题和不足，提出的改革和完善转移支付制度的基本原则。
参考答案：见解析
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加强顶层设计，做好分步实施。坚持问题导向，借鉴国际经验，注重顶层设计，使转移支付制度与事权和支出责任划分相衔接，增强改革的整体性和系统性；同时充分考虑实际情况，逐步推进转移支付制度改革，先行解决紧迫问题和有关方面认识比较一致的问题。
合理划分事权，明确支出责任。合理划分中央事权、中央地方共同事权和地方事权，强化中央在国防、外交、国家安全、全国统一市场等领域的职责，强化省级政府统筹推进区域内基本公共服务均等化的职责，建立事权与支出责任相适应的制度。
清理整合规范，增强统筹能力。在完善一般性转移支付制度的同时，着力清理、整合、规范专项转移支付，严格控制专项转移支付项目和资金规模，增强地方财政的统筹能力。
市场调节为主，促进公平竞争。妥善处理政府与市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用，逐步减少竞争性领域投入专项，市场竞争机制能够有效调节的事项原则上不得新设专项转移支付，维护公平竞争的市场环境。
规范资金管理，提高资金效率。既要严格转移支付资金管理，规范分配使用，加强指导和监督，做到公平、公开、公正；又要加快资金拨付，避免大量结转结余，注重提高资金使用效率。
参考答案：见解析
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特别转移支付是特殊时期采取的特殊做法，更是宏观调控方式的制度创新。按照《政府工作报告》和国务院常务会议精神，通过特殊转移支付机制直达基层的资金重点就是新增财政赤字1万亿和抗疫特别国债1万亿，总共加起来是2万亿。具体包括四方面内容：一是列入特殊转移支付的部分。
我们今年设立了特殊转移支付，主要是应对今年疫情带来的对经济、财政的影响而单独设立的；二是列入政府性基金转移支付的抗疫特别国债。抗疫特别国债不列入财政赤字，纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金转移支付下达给地方；三是列入正常转移支付的增量和存量的部分。除了安排特殊转移支付和抗疫特别国债之外，疫情带来的冲击导致财政收入大幅度下降，但是依靠原有财政收入安排的财政支出没有资金来源了，新增的财政赤字补充这一部分资金来源，纳入到正常的转移支付范围里。对正常转移支付中，属于新增赤字安排的，也纳入到直达机制当中；四是地方新增财政赤字的部分。新增赤字1万亿当中有9500亿是中央财政赤字，用来安排特殊转移支付或是安排正常的转移支付，地方还安排了赤字500亿，加上中央9500亿，这样就全纳入到特殊转移支付直达的机制当中来。
这种特殊的转移支付的机制是在保持现行财政管理体制不变、地方保障主体责任不变、资金分配权限不变的前提下，按照“中央切块、省级细化、备案同意、快速直达”的原则，完善相关资金分配程序，压实地方的主体责任，建立健全监督问责机制。
参考答案：见解析
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当前，保就业、保民生、保市场主体要靠市县落实，落实好纾困企业、帮扶群众等政策需要更多“真金白银”，但市县财力存在很大缺口是绕不开的挑战。
“将新增财政赤字和抗疫特别国债共2万亿元资金直达市县，就是要支持地方落实帮扶受疫情冲击最大的中小微企业、个体工商户和困难群众的措施，加强公共卫生等基础设施建设和用于抗疫相关支出等。”国务院常务会议释放出明确的资金用途信号。
为精准分好这2万亿元资金“蛋糕”，财政部根据具体资金的特点，进一步“分门别类”细化了资金直达流程，明确了相关用途。
具体来看，有的资金将主要用于应对疫情对基层财政造成的影响；有的资金将主要用于公共卫生等基础设施建设和抗疫相关支出；还有的资金将统筹用于支持落实“六保”任务。
这些直达资金，要用于保居民就业、保市场主体、保基本民生，落到企业特别是中小微企业，落到社保、低保、失业、养老和特困人员身上。
参考答案：见解析
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“中央切块”就是中央按照有关的因素分配到省，2万亿资金，根据不同的分类，用相关的因素直接分配到省，算一算账，切块给省里面。“省级细化”就是省级要按照直达基层的要求提出分配方案，省级本身不能留，全部提出分配到市县的方案，细化分配。“备案同意”，就是省级财政要将分配到基层或者直达基层的方案报财政部备案同意，要细化分配的具体情况。备案同意并不是管甲县多还是乙县多，不是干预具体的分配，而是看是不是具体落实了当“过路财神”的要求，省级有没有截留，是不是全部分到了基层市县。“快速直达”，就是备案同意后，限时让省级部门将资金下达基层，尽早发挥资金的作用。
这些部署意味着，省级政府既要当好“过路财神”，也不能做“甩手掌柜”，在加强资金监管同时，要将自身财力更多下沉基层，确保中央确定的各项举措真正落到实处。
“如同一辆‘直通车’，又如一道‘保险锁’。”这一特殊机制不仅让资金下达更加快速高效，也可以防范截留挪用，确保资金直达市县基层。
参考答案：见解析
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根据国务院常务会议，特殊转移支付机制背后，不仅省级政府要加强资金监管，市县政府也要建立使用台账，确保资金流向明确、账目可查。财政部要同步建立全覆盖、全链条监控系统，各级国库要督促做到点对点直接拨付资金、确保账实相符。
通过建立直达资金台账的监控系统，将确保资金下达和资金监管同步“一竿子插到底”。财政部还将与审计部门、人民银行等加强协作，形成监管合力，加强监督问责，确保资金科学规范高效使用。
当前，面对吃紧的财政收支形势，每一分钱都更加弥足珍贵。
“资金流到哪里，监控就到哪里。”财政部门应尽全力杜绝基层造假、违规套利等问题，该追责的追责，把宝贵的财政资金用在刀刃上、花在紧要处。
参考答案：见解析
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（1）各单位的预算管理权。各单位按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，编制本单位预算、决算草案。
（2）各部门的预算管理权。各部门编制本部门预算、决算草案；对本部门预算的执行进行组织和监督，并定期向本级政府财政部门报告。
（3）预算管理的职能部门是各级财政部门。主要职权有：具体编制预算、决算草案；组织预算的执行；编制预算的调整方案；提出预算预备费动用方案；定期报告预算的执行情况等。
（4）预算管理的国家行政机关是各级人民政府。主要职权有：编制预算、决算草案；向本级人民代表大会作出关于预算草案的报告；组织预算的执行；编制预算调整方案；决定预备费的动用；监督预算执行等。
（5）审查、批准预决算的权力机关是各级人民代表大会。各级人民代表大会审查总预算草案及总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告。各级人大常委会的职权：监督预算的执行；审查和批准预算的调整方案；审查和批准决算。财政经济委员的职权：对预算草案初步方案及上一年预算执行情况、预算调整初步方案和决算草案进行初步审查，提出初步审查意见。
参考答案：见解析
解析：
税收收入划分的具体做法
（1）将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税。
（2）将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、企业所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。将那些税基流动性较小的，税源分布较广（不易统一征收）的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。
（3）对于那些与自然资源有关的税种（如资源税），如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，如某些自然资源在地区间分布均匀，则划归地方政府。
（4）将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。