第121题 税务师张某因跳槽离开乙税务师事务所,而入职甲税务师事务所,张某在乙税务师事务所未到期的顾问服务协议应（ ）。

A.委托方可单方终止该顾问服务协议

B.乙税务师事务所可单方终止该顾问服务协议

C.双方协商变更原协议

D.自然终止

参考答案：C

解析：选项AB:不属于可单方终止代理行为的情形。选项D:服务期限未满,委托关系不能自然终止。

第122题 下列情形中,属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（ ）

A.由于客观原因,需要延长完成协议时间的

B.涉税服务人员未按照涉税专业服务协议的约定提供服务的

C.委托项目发生变化的

D.委托人提供虚假的生产经营情况,造成涉税服务错误的

参考答案：B

解析：选项AC:属于应当由协议双方对原协议书进行修改和补充的情形,该情形包括:由于客观原因,需要延长完成协议时间的;委托项目发生变化的;涉税专业服务人员发生变化的。选项D:属于涉税专业服务机构在代理期限内可单方面终止代理行为。

第123题 甲公司为达到少缴纳税款的目的,采取隐瞒收入的手段进行虚假纳税申报,逃避缴纳税款的数额较大且占应纳税额12%,根据《刑法》第201条规定,则甲公司应承担的法律责任是（ ）

A.处少缴税款50%以上5倍以下罚款

B.处少缴税款50%以上3倍以下罚款

C.处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金

D.处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金

参考答案：D

解析：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。

第124题 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告。这里的“欠缴税款数额较大”是指欠缴税款（ ）万元以上。

A.5

B.10

C.15

D.20

参考答案：A

解析：欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前,应当向税务机关报告。

第125题 下列关于纳税人延期缴纳税款的规定,表述正确的是（ ）。

A.最长不得超过6个月

B.经县以上税务局批准

C.经省、自治区、直辖市税务局批准

D.经设区的市以上税务局批准

参考答案：C

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。 

第126题 因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款。该特殊困难指（ ）

A.因泥石流,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响

B.因产品被盗,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到较大影响

C.因对外投资失败,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到较大影响

D.因市场环境发生变化,导致产品滞销,正常生产经营活动受到较大影响

参考答案：A

解析：特殊困难是指: (1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的; (2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

第127题 当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（    ）。

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值4000元的家具

C.别墅

D.金银首饰

参考答案：B

解析：

不采取税收保全措施和税收强制执行措施的物品：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。（2）单价5000元以下的其他生活用品。

第128题 纳税人在税收征管中享有的权利有（    ）。

A.享受税法规定的减免税优惠

B.依法保管和使用发票

C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记

D.申请延期申报和延期缴纳税款

E.依法申请退还多缴的税款

参考答案：ADE

解析：

选项BC，属于纳税人在税收征管中承担的义务。

第129题 关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务

B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行

D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

参考答案：BDE

解析：

选项A，税务机关按照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项C，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

第130题 税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有(    )。

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制行使权

D.税收检查权

E.处罚权

参考答案：BCDE

解析：

选项A，属于纳税人的权利。税务机关的权利主要包含:(1)税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权;(2)税收管理权;(3)税款征收权;(4)批准税收减、兔、退、延期缴纳税款权;(5)税务检查权;(6)处罚权；(7)国家赋予的其他权利

第131题 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（    ）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

C.未按照规定使用税务登记证件

D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

参考答案：C

解析：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

第132题 下列关于税务机关追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（    ）。

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

参考答案：D

解析：纳税人偷税、抗税、骗税的，对于其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征，选项A错误；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，选项B错误；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年，选项C错误。

第133题 只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的涉税专业服务有（    ）。

A.接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用税务事项

B.专业税务顾问

C.纳税申报代理

D.税收策划

E.纳税情况审查

参考答案：BDE

解析：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

第134题 下列各项中,不属于税务师事务所承接涉税专业服务应当具备的条件是(  )。

A.税务师事务所及其涉税服务人员能够承担相应的风险与责任

B.涉税服务人员具有相应的学历

C.涉税服务人员能够获取有效资料和必要工作条件

D.涉税服务人员具有相应的专业服务能力提升为重大的风险控制事项

参考答案：B

解析：

税务师事务所承接涉税专业服务应当具备下列条件: (1)税务师事务所及其涉税服务人员具备从事涉税专业服务的相应专业资质； (2)税务师事务所及其涉税服务人员能够承担相应的风险与责任； (3)涉税服务人员具有相应的专业服务能力； (4)涉税服务人员能够获取有效资料和必要工作条件。

第135题 下列各项中,对项目质量承担最终责任的是(  )。

A.项目负责人

B.法定代表人

C.提供服务的税务师

D.项目经理

参考答案：A

解析：

项目负责人是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核。

第136题 下列关于涉税专业服务复核的有关规定中,不正确的是(  )。

A.一级复核由项目经理实施

B.二级复核由项目负责人实施

C.三级复核由税务师事务所业务负责人实施

D.小微企业可仅实施一级复核

参考答案：D

解析：

税务师事务所原则上应履行三级复核程序，对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少二级的质量复核程序。

第137题 下列关于涉税专业服务风险控制的有关规定中,表述不正确的是(  )。

A.涉税服务人员发现委托人有舞弊迹象时,应当修改计划,并根据情况确定是否

B.涉税服务人员发现委托人未按照法定程序进行税务处理的,应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明

C.涉税服务人员发现委托人财务核算存在会计差错的,应当提示委托人进行会计差错更正

D.涉税服务人员应当对业务实施范围是否需要延伸和取证是否受到限制进行评价

参考答案：A

解析：

选项A:涉税服务人员发现委托人有舞弊迹象时，应当修改计划，将此事项提升为重大的风险控制事项，并制定针对性的程序，以确认是否存在舞弊。

第138题 涉税服务人员应当于业务完成后(  )内,将工作底稿与业务成果等一并存档。

A.30 日

B.60日

C.90日

D.180日

参考答案：C

解析：

涉税服务人员应当于业务完成后90日内，将工作底稿与业务成果等一并存 档，由其所在的税务师事务所按照国家档案管理要求妥善保管。

第139题 税务师事务所应当于每年(  ),按规定向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》

A.3月31日前

B.4月30日前

C.5月31日前

D.6月30日前

参考答案：A

解析：

税务师事务所应当于每年3月31日前，按照规定向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。

第140题 下列纳税审核方法中,适用于对经济业务量较大、会计核算比较健全的纳税人、扣缴义务人审核的是(  )。

A.比较分析法

B.抽查法

C.逆查法

D.控制计算法

参考答案：B

解析：

抽查法适用于对经济业务量较大、会计核算比较健全的纳税人、扣缴义务人的审核。