第101题 甲公司与乙公司合并为丙公司,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。合并时未缴清的税款由（ ）。

A.丙公司继续履行未履行的纳税义务

B.甲公司、乙公司继续履行未履行的纳税义务

C.丙公司选择部分项目履行纳税义务

D.甲公司、乙公司对未履行的纳税义务承担连带责任

参考答案：A

解析：

甲公司、乙公司已经不存在,无法继续履行未履行的纳税义务且无法承担连带责。

第102题 甲公司分立为乙公司和丙公司,分立时未缴清的税款,下列处理正确的是（ ）。

A.仅由乙公司对未履行完的纳税义务承担责任

B.仅由丙公司对未履行完的纳税义务承担责任

C.由乙公司和丙公司对未履行完的纳税义务承担连带责任

D.根据资产的大小,划分乙公司和丙公司应承担的责任

参考答案：C

解析：

纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。

第103题 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。

A.3个月

B.6个月

C.2个月

D.90天

参考答案：B

解析：

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

第104题 税务机关采取的下列措施中,属于强制执行措施的有（ ）。

A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人

E.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税

参考答案：AE

解析：

选项BCD均属于税收保全措施。

第105题 下列有关税款征收措施的说法中,正确的有（）

A.强制执行措施应当经县以上税务局(分局)局长批准

B.强制执行措施的金额不包含滞纳金

C.税收保全措施的被执行人不含纳税担保人

D.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避缴纳税款行为的,可直接采取税收保全措施

E.税收保全措施不适用纳税人对外出租的第二套住房

参考答案：AC

解析：

选项B:强制执行措施的金额包含滞纳金;选项C:税收保全措施的被执行人不包括扣缴义务人和纳税担保人;选项D:应当先责令限期缴纳,而不是直接采取税收保全措施;选项E:纳税人对外出租的第二套住房适用税收保全措施。 

第106题 下列各项中,属于税款征收措施的有 （ ）。

A.定期定额征收

B.税收保全

C.强制执行

D.税款优先

E.代扣代缴

参考答案：BCD

解析：

注意区分税款征收方式和税款征收措施。定期定额征收、代扣代缴属于税款征收方式。

第107题 下列关于税款优先的说法,正确的有（ ）。

A.税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以没收违法所得的,没收违法所得优先于税收

C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的,税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的,税收优先于留置权执行

E.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押的,抵押权人可请求税务机关提供有关的欠税情况

参考答案：ACDE

解析：

选项B:纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于行政罚款、没收违法所得。

第108题 关于纳税人欠税的税务处理,下列说法正确的有（ ）。

A.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告

B.尚有欠缴税款的纳税人出境时,税务机关可直接阻止其出境

C.尚有欠缴税款的纳税人的财务负责人出境时,可阻止其出境

D.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告

E.欠缴税款的纳税人无偿转让财产且对国家税收造成损害的,税务机关依法申请人民法院行使撤销权

参考答案：ADE

解析：

选项BC:尚有欠税的纳税人或其法定代表人出境时,税务机关可通知出入境管理机关阻止其出境。

第109题 关于税收保全措施的程序，下列说法正确的有（    ）。

A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额

B.在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保

C.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取税收保全措施

D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

E.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前直接采取税收保全措施

参考答案：ABCD

解析：

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保，税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。

第110题 下列关于税务检查的规定,表述正确的有（ )。

A.经县以上税务局(升局)局长批准,查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户

B.经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以将纳税人当年的账簿调回检查

C.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品

D.到纳税人的货物存放地检查纳税人应纳税的商品

E.税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书

参考答案：ADE

解析：

选项B:经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。选项CD:到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产。

第111题 涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形且情节严重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理的有（ ）。

A.报送信息与实际不符的

B.拒不配合税务机关检查、调查的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的

E.向税务机关工作人员行贿的

参考答案：ABCD

解析：《监管办法(试行) 》规定的,针对涉税专业服务机构及其涉税服务人员的行为区分为两大类分别给予处罚,一类违规“相对较轻”,一类违规“相对较重"。选项E明显属于应当给予较重处罚的一类。

第112题 下列情形中,属于涉税专业服务机构在代理期限内可单方终止服务行为的有（ ）。

A.委托人解体

B.委托人自行实施违反国家法律行为

C.委托人授意涉税服务人员实施违反国家法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的

D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成涉税服务错误的

E.由于客观原因,需要延长完成协议时间

参考答案：ACD

解析：选项BC:委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的,涉税专业服务机构可单方终止代理行为;选项E:双方应协商对原协议书进行修改和补充。

第113题 有下列情形时,涉税专业服务关系可以终止的有（ ）

A.涉税专业服务人员发生变化

B.涉税专业服务机构被注销资格

C.客观原因导致委托内容发生变化,需要修改的

D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

E.委托人死亡

参考答案：BDE

解析：选项AC:属于涉税专业服务关系应当变更的情形。

第114题 下列关于涉税专业服务关系确立的表述中,正确的有（ ）。

A.受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理

B.涉税专业服务关系确立可不签订涉税专业服务协议书

C.涉税专业服务关系确立必须书面签订(或其他法律认可的电子形式)涉税专业服务协议书

D.从事涉税专业服务的会计师事务所业必须向省税务机关办理行政登记

E.涉税专业服务机构应当在首次提供涉税专业服务前报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》

参考答案：ACE

解析：选项BC:涉税专业服务关系确立必须书面签订(或其他法律认可的电子形式)涉税专业服务协议书,而不得以口头或其他形式。选项D:从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所, 依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证,视同行政登记。

第115题 下列行为中,可能构成犯罪的有（ ）。

A.未按规定期限办理纳税申报

B.抗税

C.扣缴义务人应扣未扣缴税款

D.骗取出口退税款

E.纳税人向税务人员行贿

参考答案：BDE

解析：选项A:纳税人未按规定期限办理纳税申报的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。选项B:抗税,情节轻微、未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。选项C:扣缴义务人应扣未扣缴税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。选项D:以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。选项E:纳税人向税务人员行贿,不缴或者少缴应纳税款的,依照行贿罪追究刑事责任,并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。

第116题 纳税人的下列行为中,应由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下罚款的有（ ）。

A.纳税人伪造完税凭证的

B.纳税人未按照规定设置、保管账簿的

C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E.纳税人未按照规定将会计核算软件报送税务机关备案的

参考答案：BCDE

解析：选项A:纳税人伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第117题 下列关于纳税人权利和义务的说法,正确的有（ ）

A.纳税人接受税务机关的税务检查,可以保持沉默

B.纳税人有权要求税务机关为纳税人的个人隐私情况保密

C.纳税人对税务机关作出的决定有请求国家赔偿的权利

D.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还,但不得加算利息

E.纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先缴纳税款、滞纳金或提供相应的担保,然后依法申请行政复议

参考答案：BCE

解析：选项A:纳税人接受税务机关的税务检查,应如实反映情况,并按有关规定提供报表和资料,不得隐瞒和弄虚作假,不能阻挠、刁难税务机关的检查和监督。选项D:纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还,并加算银行同期存款利息。 

第118题 下列各项中,属于纳税人权利的有（ )。

A.保密权

B.税收监督权

C.依法享受税收优惠权

D.财务会计制度备案

E.依法设置账簿

参考答案：ABC

解析：选项DE:属于纳税人的义务。

第119题 下列各项中,属于税务机关权利的有（ ）

A.追征税款权

B.税务检查权

C.核定税款权

D.依法计征权

E.受理减税

参考答案：ABCD

解析：选项E:受理减、免、退税申请属于税务机关的义务。

第120题 下列关于税款追征、退还的规定,表述正确的有（ ）。

A.因税务机关的责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内追征,不得加收滞纳金

B.因税务机关的责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关不得追征

C.因纳税人计算错误等失误,少缴税款的,一般情况下税务机关在3年内追征税款,不得加收滞纳金

D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后,应自发现之日起10日内向税务机关报告的办理退还手续

E.对骗税的,税务机关可以无限期追征

参考答案：ADE

解析： (1)因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金(选项AB)。 (2)因纳税人、扣级义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年(选项C)。