第1题

2x22年12月31日甲公司持有存货100件，账面价值500元，成本5元/件;当日，市场价格为4.5元/件。2x23年1月31日，该存货市场价格为4.4元/件，2月28日，该存货市场价格为4.8元/件。甲公司按月计提存货跌价备。3月1日，商品全部卖出，甲公司应结转主营业务成本( )（2023）

A.500元

B.470元

C.430元

D.480元

参考答案：D

解析：

  甲公司按月计提存货跌价准备，2x23年3月1日出售时存货跌价准备余额等于2x23年2月28日存货跌价准备余额= (5-4.8) x100=20 (元)。2x23年3月1日，甲公司应结转主营业务成本=5x100-20=480(元)  

第2题

下列关于土地增值税的会计处理正确的是(）。（2023）

A.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房,将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目

B.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入

C.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，竣工决算后收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目

D.企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税

参考答案：D

解析：

  企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费一一应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目,选项A不正确;兼营房地产业务的企业,汉田二收入负担的土地增值税，借记-税金及附加"科目，贷记"应交税费——应交土地增值税科目，选项B不正确;收到退回多交的土地增值税，借记银行存款等科目，贷记应交税费——应交土地增值税"科目，选项c不正确。  

第3题

甲公司为了拓展业务，取得客户订单发生的下列支出中,属于为取得合同而发生的增量成本是（）。（2023）

A.根据订立合同金额的5%向代理商支付的代理费

B.为参与客户招标而准备招标资料发生的支出

C.投标过程中聘请外部律师发生的支出

D.根据年度订单数量及个人综合表现考评确定的销售人员年度奖金

参考答案：A

解析：

  选项A，订立合同支付的代理费属于为取得合同发生的增量成本;选项B和c，聘请外部律师发生的支出、准备招投标资料发生的支出，无论是否取得合同都会发生,不属于为取得合同发生的增量成本，应计入当期损益;选项D，根据销售人员的订单数量及个人表现给予的年度奖金，不是为取得合同发生的增量成本。  

第4题

甲公司2×22年度财务报告经董事会批准于2×23年3月15日报出，下列有关甲公司会计处理正确的是（ )。（2023）

A.2×23年2月，甲公司产品的市场价格出现波动，导致毛利为负数，但甲公司并未因此计提2×22年末的存货跌价准备

B.2×22年末甲公司违反了长期借款协议，银行有权随时要求甲公司清偿相关借款。2×23年2月，经甲公司与银行协商，银行同意不会在未来1年内要求清偿。甲公司于2×22年末将该借款划分为非流动负债

C.2×23年1月甲公司决定出售某事业部的全部资产，并于2×23年3月10日签订了出售协议，甲公司于2×22年末将上述资产组划分为持有待售类别

D.2×23年1月，甲公司被环保部门检查，根据2×22年度已颁布的规定，甲公司一贯使用的排污方法不符合环保标准，需要进行整改，甲公司未在2×22年末就预计整改支出提预计负债

参考答案：A

解析：

  产负债表日后期间产品市场价格发生波动导致产品减值，属于资产负债表日后非调整事项，因此，不应调整2×22年财务报表，选项A正确;企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债，即使资产负债表日后期间签订了协议，2×22年也应当归类为流动负债,选项B错误;资产负债表日后期间签订出售事业部协议,属于资产负债表日后非调整事项，因此，不应调整2×22年财务报表,选项c错误;资产负债表日后期间被环保部门检查需要进行整改，由于环保部门根据2×22年度已颁布的规定进行检查，该规定属于甲公司2×22年编报时可以获得的相关信息，但甲公司未在2×22年末就顶计整改支出提预计负债，因此该事项属于前期差错，应该调整2×22年财务报表确认预计负债，选项D错误。  

第5题

2×22年1月1日，甲公司有三笔借款,分别是:(1）专门用于建造厂房的银行借款1000万元，借款到期日为2×23年6月30日，年利率为4%，《2）发行用于补充流动资金的公司债券30o0万元，债券到期日为2×24年9月30日，年利率为5%，(3）取得一般银行借款2000万元，借款到期日为2×25年3月31日，年利率6%。甲公司2×22年9月1日开始建造一栋办公楼，并于当日通过银行转账支付了工程款1000万元。上述年利率与实际利率相同。不考虑其他因素,2×22年度甲公司的一般借款资本化率为（ )。（2023）

A.5.17%

B.5%

C.6%

D.5.4%

参考答案：D

解析：一般借款资本化率=(3000×5%+2000×6%）/(3000+2000） ×100%=5.4%，选项D正确。  

第6题

2×22年1月,部分员工自愿办·理离职，并于2×22年1月31日办理离职手续，应支付的补偿金额为240万元，2×22年12月又有部分员工自愿离职，并于2×22年12月办·理离职手续，应支付补偿金为300万元，此外，甲公司预计2×23年上述有效期内，很可能有部分员工自愿选择离职，预计应支付补偿金额为2o0万元,不考虑其他因素，甲公司于2×22年度应确认的辞退费用为（）万元。（2023）

A.540

B.40

C.130

D.740

参考答案：A

解析：辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，预计2×23年将要离职应支付的补偿不计入2×22年的成本费用，2×22年应确认的辞退福利金额=240+300=540（万元），选项A正确。  

第7题

甲公司于2×22年8月15日与乙公可签订设备租赁合同，甲公司当日即从乙公司厂取走该设备,并自行运输。与2X22年9月1日到达甲公司厂区，经过必要的安装和调试后，于2×22年10月1日达到预定可便用状态。公可在租赁合同中同意给予甲公司一段时间的免租期，从2×22年10月15日起开始计算租金，甲公司租入该设备的租赁期开始日是( )。（2023）

A.9月1日

B.10月15日

C.10月1日

D.8月15日

参考答案：D

解析：

  本题考查租赁期开始日的判断。租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，并不影响租赁期开始日的判断。  

第8题

2023年，甲公司从乙公司采购原材料的金额占甲公司年度采购总额的70%;甲公司与丙公司共同投资设立了一家重要的合营企业;甲公司借调技术专家到丁公司负责丁公司一项为期2年的重要研发项目;甲公司总经理的儿子投资设立并控制戊公司，同时担任戊公司的董事长。不考虑其他因素，下列各项中与甲公司存在关联关系的是( )。（2023）

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

参考答案：D

解析：

  本题主要考查关联方关系的判断。企业(甲公司)主要投资者个人、关键管理人员(总经理)或与其关系密切的家庭成员(儿子)控制、共同控制的其他企业(戊公司)存在关联方关系。  

第9题

甲公司自行建造了一个矿井，于2023年末完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括:(1)消耗材料支出5000万元;(2)外包第三方公司进行建筑施工合同价款为3000万元，已支付给第三方公司2500万元;(3）建造期间发生工程物料发放计量差错盘亏100万元，此外，甲公司预计采矿结束后需进行环境恢复，预计发生的支出现值为200万元，2023年末甲公司上述矿并的成本为() 。（2023）

A.8300万元

B.7500万元

C.7700万元

D.8200万元

参考答案：A

解析：

  本题主要考查固定资产的入账价值的计算。甲公司矿井的成本=5000 + 3000+100+200 =8300(万元)。  

第10题

甲公司2×22年购入一项专利，该专利的法律保护期间为20年，自购入日起还剩15年，甲公司预计该专利所处的领域技术更新迭代较快，预期使用该专利能够带来经济利益的期间为8年，根据甲公司管理层对该无形资产制定的使用计划，在使用满3年后，该专利将出售给第三方，基于上述情况，甲公司在无形资产的后续计量中，估计的使用寿命是()。（2023）

A.15年

B.3年

C.8年

D.20年

参考答案：B

解析：

  本题考查的是无形资产使用寿命的确定。无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，但是如果企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命，所以甲公司无形资产的后续计量中估计的使用寿命为3年。  

第11题

2×22年5月31日，甲公司盘盈一批产品，该批产品现行的生产成本15万元，重置成本18万元，盘亏一批账面价值10万元的原材料，因计量收发差错导致的存货短缺。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述正确的是( ) 。（2023）

A.冲减管理费用8万元

B.确认营业外支出10万元

C.增加存货5万元

D.计提存货跌价准备3万元

参考答案：A

解析：

  盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过"待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。属于计量收发差错原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。  

第12题

关于中期财务报告编制，2x22年企业编制第三季度财务报告应当比较的财务报告包括（ ）（2023）

A.2x21年1-9月现金流量表

B.2x21年1-9月利润表

C.2x21年7-9月利润表

D.2x21年9月30日资产负债表

参考答案：ABCD

解析：

  在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表:

 (1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表;

 (2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表) ;

 (3)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比中期末的现金流量表。  

第13题

乙公司、丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。甲公司及其相关子公司经各自董事会批准,于2x17年1月1日对甲公司以及相关子公司管理人员或员工进行激励，(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员;(2)丙公司按照上年实现净利润的5%分配给在职员工;(3)丁公司以自身普通股授予其管理人员人员;(4)甲公司以其生产的产品分配给在职员工。下列各项关于甲公司及其相关子公司对其管理人员或员工进行激励的安排中，应按股份支付会计准则进行会计处理的有( )。（2023）

A.甲公司以其生产的产品分配给员工

B.丙公司按上年净利润的5%分配给员工

C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员

D.丁公司以自身普通股授予其管理人员

参考答案：CD

第14题

下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（)。（2023）

A.对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认

B.对于企业发生的或有事项，相关的经济利益很可能流出企业、金额能可靠计量而且构成现时义务时，应当及时确认为预计负债

C.对于发生的相关应纳税暂时性差异，应当及时足额确认递延所得税负债

D.计提递延所得税资产减值准备

参考答案：ABCD

第15题

2x21年至2x22年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)2x21年1月1日，甲公司向乙公司销售自产的商品A，并确认收入和应收账款500万元，由于乙公司财务困难，无法按合同约定期限还款，双方于2x21年11月5日协商进行债务重组。2x21年11月10日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以作为固定资产核算的机器设备和一项不具有重大影响的股权投资抵偿欠款。当日，甲公司应收账款公允价值为480万元；亿公司抵债设备的公允价值为120万元，抵债股权的公允价值为360万元。2x21年11月20日，抵债设备运抵甲公司，抵债股权过户至甲公司，甲公司通过银行转账支付设备运输费用2万元和股权过户相关费用1万元。截至当日，甲公司对应收账款计提坏账准备15万元；当日，乙公司抵债股权的公允价值为370万元。甲公司将受让的设备作为生产用固定资产，预计剩余使用寿命为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折日；将受让的股权投资作为其他权益工具投资核算，2x21年12月31日，抵债股权的公允价值仍为370万元。

(2)2x22年12月3日，甲公司与丙公司签订销售合同，合同约定甲公司向丙公司销售自产的商品B，丙公司以账面按无形资产核算的一项专利权作为对价支付给甲公司。当日，甲公司商品的账面余额为210万元，未计提存货跌价准备；该商品市场价格为255万元；丙公司专利权的账面余额为300万元，累计摊销为100万元，公允价值为260万元，甲公司向丙公司交付商品B，双方办理了专利权权属转移手续。甲公司将取得的专利权作为无形资产核算，两公司将取得的商品B作为存货核算，预计发生销售费用0.5万元。本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：
(1）根据资料（1)，判断甲公司终止确认应收账款的时点，分别计算甲公司债务重组损益、取得抵债设备和抵债股权的初始入账金额，编制甲公司2x21年度相关会计分录。

(2）根据资料（2)，分别从甲公司和丙公司的角度判断该交易是否适用非货币性资产交换准则并说明理由。分别编制甲公司和丙公司2x22年度相关的会分录。 （2023）

参考答案：见解析

解析：

  (1）甲公司终止确认应收账款的时点：2x21年11月20日。 甲公司债务重组损益＝480-(500-15)+(370-360)=5（万元）。 

抵债设备初始入账金额＝480-360+2=122（万元）。抵债股权的初始入账金额＝370+1=371（万元）。 

 会计分录：

借：固定资产122

       其他权益工具投资﹣﹣成本371 

       坏账准备15 

  贷：应收账款500 

          投资收益5 

          银行存款3 

 借：其他综合收益1 

    贷：其他权益工具投资﹣﹣公允价值变动1 

 借：制造费用4.07 

   贷：累计折旧（122x2/5x1/12)4.07 

(2）甲公司角度不适用非货币性资产交换准则。

理由：换出资产为存货的非货币性资产交换适用《企业会计准则第14号﹣﹣收入》准则中的非现金对价的相关规定进行会计处理。

 两公司角度适用非货币性资产交换准则。 

理由：丙公司角度是以无形资产换入存货，换出资产和换入资产均为非货币性资产，且均不属于适用其他准则处理的情况，因此适用非货币性资产交换准则。 

甲公司 ：

借：无形资产260  

贷：主营业务收入260

 借：主营业务成本210  

贷：库存商品210丙公司 

借：库存商品260  

        累计摊销100  

  贷：无形资产300

          资产处置损益60

 借：资产减值损失5.5  

  贷：存货跌价准备5.5  

第16题

甲公司为了拓展业务，取得客户订单发生的下列支出中,属于为取得合同而发生的增量成本是（）。（2023）

A.根据订立合同金额的5%向代理商支付的代理费

B.为参与客户招标而准备招标资料发生的支出

C.投标过程中聘请外部律师发生的支出

D.根据年度订单数量及个人综合表现考评确定的销售人员年度奖金

参考答案：A

解析：

  选项A，订立合同支付的代理费属于为取得合同发生的增量成本;选项B和c，聘请外部律师发生的支出、准备招投标资料发生的支出，无论是否取得合同都会发生,不属于为取得合同发生的增量成本，应计入当期损益;选项D，根据销售人员的订单数量及个人表现给予的年度奖金，不是为取得合同发生的增量成本。  

第17题

甲公司2×22年度财务报告经董事会批准于2×23年3月15日报出，下列有关甲公司会计处理正确的是（ )。（2023）

A.2×23年2月，甲公司产品的市场价格出现波动，导致毛利为负数，但甲公司并未因此计提2×22年末的存货跌价准备

B.2×22年末甲公司违反了长期借款协议，银行有权随时要求甲公司清偿相关借款。2×23年2月，经甲公司与银行协商，银行同意不会在未来1年内要求清偿。甲公司于2×22年末将该借款划分为非流动负债

C.2×23年1月甲公司决定出售某事业部的全部资产，并于2×23年3月10日签订了出售协议，甲公司于2×22年末将上述资产组划分为持有待售类别

D.2×23年1月，甲公司被环保部门检查，根据2×22年度已颁布的规定，甲公司一贯使用的排污方法不符合环保标准，需要进行整改，甲公司未在2×22年末就预计整改支出提预计负债

参考答案：A

解析：

  产负债表日后期间产品市场价格发生波动导致产品减值，属于资产负债表日后非调整事项，因此，不应调整2×22年财务报表，选项A正确;企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债，即使资产负债表日后期间签订了协议，2×22年也应当归类为流动负债,选项B错误;资产负债表日后期间签订出售事业部协议,属于资产负债表日后非调整事项，因此，不应调整2×22年财务报表,选项c错误;资产负债表日后期间被环保部门检查需要进行整改，由于环保部门根据2×22年度已颁布的规定进行检查，该规定属于甲公司2×22年编报时可以获得的相关信息，但甲公司未在2×22年末就顶计整改支出提预计负债，因此该事项属于前期差错，应该调整2×22年财务报表确认预计负债，选项D错误。  

第18题

2×22年1月1日，甲公司有三笔借款,分别是:(1）专门用于建造厂房的银行借款1000万元，借款到期日为2×23年6月30日，年利率为4%，《2）发行用于补充流动资金的公司债券30o0万元，债券到期日为2×24年9月30日，年利率为5%，(3）取得一般银行借款2000万元，借款到期日为2×25年3月31日，年利率6%。甲公司2×22年9月1日开始建造一栋办公楼，并于当日通过银行转账支付了工程款1000万元。上述年利率与实际利率相同。不考虑其他因素,2×22年度甲公司的一般借款资本化率为（ )。（2023）

A.5.17%

B.5%

C.6%

D.5.4%

参考答案：D

解析：一般借款资本化率=(3000×5%+2000×6%）/(3000+2000） ×100%=5.4%，选项D正确。  

第19题

2×22年1月,部分员工自愿办·理离职，并于2×22年1月31日办理离职手续，应支付的补偿金额为240万元，2×22年12月又有部分员工自愿离职，并于2×22年12月办·理离职手续，应支付补偿金为300万元，此外，甲公司预计2×23年上述有效期内，很可能有部分员工自愿选择离职，预计应支付补偿金额为2o0万元,不考虑其他因素，甲公司于2×22年度应确认的辞退费用为（）万元。（2023）

A.540

B.40

C.130

D.740

参考答案：A

解析：辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，预计2×23年将要离职应支付的补偿不计入2×22年的成本费用，2×22年应确认的辞退福利金额=240+300=540（万元），选项A正确。  

第20题

甲公司于2×22年8月15日与乙公可签订设备租赁合同，甲公司当日即从乙公司厂取走该设备,并自行运输。与2X22年9月1日到达甲公司厂区，经过必要的安装和调试后，于2×22年10月1日达到预定可便用状态。公可在租赁合同中同意给予甲公司一段时间的免租期，从2×22年10月15日起开始计算租金，甲公司租入该设备的租赁期开始日是( )。（2023）

A.9月1日

B.10月15日

C.10月1日

D.8月15日

参考答案：D

解析：

  本题考查租赁期开始日的判断。租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，并不影响租赁期开始日的判断。