第21题

2023年，甲公司从乙公司采购原材料的金额占甲公司年度采购总额的70%;甲公司与丙公司共同投资设立了一家重要的合营企业;甲公司借调技术专家到丁公司负责丁公司一项为期2年的重要研发项目;甲公司总经理的儿子投资设立并控制戊公司，同时担任戊公司的董事长。不考虑其他因素，下列各项中与甲公司存在关联关系的是( )。（2023）

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

参考答案：D

解析：

  本题主要考查关联方关系的判断。企业(甲公司)主要投资者个人、关键管理人员(总经理)或与其关系密切的家庭成员(儿子)控制、共同控制的其他企业(戊公司)存在关联方关系。  

第22题

甲公司自行建造了一个矿井，于2023年末完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括:(1)消耗材料支出5000万元;(2)外包第三方公司进行建筑施工合同价款为3000万元，已支付给第三方公司2500万元;(3）建造期间发生工程物料发放计量差错盘亏100万元，此外，甲公司预计采矿结束后需进行环境恢复，预计发生的支出现值为200万元，2023年末甲公司上述矿并的成本为() 。（2023）

A.8300万元

B.7500万元

C.7700万元

D.8200万元

参考答案：A

解析：

  本题主要考查固定资产的入账价值的计算。甲公司矿井的成本=5000 + 3000+100+200 =8300(万元)。  

第23题

甲公司2×22年购入一项专利，该专利的法律保护期间为20年，自购入日起还剩15年，甲公司预计该专利所处的领域技术更新迭代较快，预期使用该专利能够带来经济利益的期间为8年，根据甲公司管理层对该无形资产制定的使用计划，在使用满3年后，该专利将出售给第三方，基于上述情况，甲公司在无形资产的后续计量中，估计的使用寿命是()。（2023）

A.15年

B.3年

C.8年

D.20年

参考答案：B

解析：

  本题考查的是无形资产使用寿命的确定。无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，但是如果企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命，所以甲公司无形资产的后续计量中估计的使用寿命为3年。  

第24题

2×22年5月31日，甲公司盘盈一批产品，该批产品现行的生产成本15万元，重置成本18万元，盘亏一批账面价值10万元的原材料，因计量收发差错导致的存货短缺。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述正确的是( ) 。（2023）

A.冲减管理费用8万元

B.确认营业外支出10万元

C.增加存货5万元

D.计提存货跌价准备3万元

参考答案：A

解析：

  盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过"待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。属于计量收发差错原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。  

第25题

下列各项有关事业单位投资业务会计处理的表述中正确的是(）。（2023）

A.设立非营利法人单位时支付的出资款在预算会计下确认为投资支出

B.购买长期国债支付的价款在财务会计下确认为其他支出

C.在个别财务报表中，对被投资单位能够实施控制的长期股权投资按成本法核算

D.处置对外投资发生的损益在预算会计下确认为投资预算收益

参考答案：D

解析：

  选项A，单位按规定出资成立非营利法人单位，如事业单位、社会团体、基金会等，不应按照投资业务进行会计处理，在出资时应当按照出资金额，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“"资金结存”科目;选项B，应该计入“长期债券投资”;选项C，长期股权投资在持有期间，通常应当采用权益法进行核算，政府会计主体无权决定被投资单位的财务和经营政策或无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，应当采用成本法进行核算。  

第26题

2×22年7月1日经销商向甲公司采购商品500万元,获得25万元返点。经销商可按25万元抵扣未向甲公司采购商品的价款，或按25万元向甲公司换现金。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在确认对返点会计处理的表述正确的是( ）。（2023）

A.作为额外购买选择进行会计处理

B.作为非现金对价进行会计处理

C.作为可变对价进行会计处理

D.作为重大融资成分进行会计处理

参考答案：C

解析：

  本题考查可变对价的处理。可变对价是指企业与客户的合同中约定的对价金额因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。甲公司涉及的返点应作为可变对价进行会计处理。  

第27题

2×22年12月31日。甲公司根据合同约定收到客户预付货款3390万元,其中包含390万元增值税额。甲公司预计将于2×23年3月完成履约义务，不考虑其他因素。甲公司预收货款中的增值税额在2×22年12月31日财务报表中列报的项目是()（2023）

A.应交税费

B.合同负债

C.其他流动负债

D.预收款项

参考答案：C

解析：

  合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客广转让商品的义务。已收或应收价款中的增值税部分,不符合合同负债的定义,不应计入合同负债。已收价款中的增值税部分在纳税义务尚未发生时通过“应交税费―—待转销项税额”科目核算，在资产负债表“其他流动负债或其他非流动负债”项目列示，因该合同将于2×23年3月完成履约义务，故预收货款中的增值税额应在"其他流动负债-项目列报。选项c正确。  

第28题

2×20年1月1日，甲公司以200万元受让一项软件著作权，预计使用四年后对外出售该软件著作权，预计净残值为20万元，采用直线法摊销。2×22年6月30日，市场行情发生变化，该软件著作权预计净残值为40万元，预计剩余使用寿命1.5年，不考虑其他因素。甲公司2×22年对该著作权计提摊销金额为()。（2023）

A.38.33万元

B.50万元

C.45万元

D.42.5万元

参考答案：A

解析：

  至2×22年6月30日已摊销金额=(200 -20)/4×2.5=112.5(万元)，2×22年对该著作权计提摊销金额(200 - 20) /4×6/12+ (200 - 112.5-/1.5×0.5=38.33(万元)。  

第29题

下列各项中属于会计人员职业道德范畴的有( ）（2023）

A.持续提升会计能力，提升财务报告质量

B.严于律己,维护会计行业与会计职业声誉

C.严格遵循企业会计准则，抵制会计造假

D.监督企业财务收支,保障企业财产安全

参考答案：ABC

解析：

  会计人员职业道德的范畴包括以下内容: 

(1)坚持诚信，守法奉公。牢固树立诚信理念,以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉。 

(2)坚持准则，守责敬业。严格执行准则制度,保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序。  

(3)坚持学习，守正创新。始终秉持专业精神,勤于学习、锐意进取,持续提升会计专业能力。不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新,努力推动会计事业高质量发展。  

第30题

甲公司和乙公司分别持丙公司50%股权,共问控制丙公司的经营与财务决策;丙公司持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司;甲公司董事长的儿子持有两个公司的股权，其中持有戊公司100%的股权，能够控制戊公司;同时持有己公司50%股权,并与另一不相关公司对己公司形成共同控制。不考虑其他因素，与甲公司形成关联方关系的有( ) 。（2023）

A.戊公司

B.己公司

C.丁公司

D.丙公司

参考答案：ABCD

解析：

  企业与其合营企业构成关联方,此处合营企业包含合营企业及其子公司，因此丙公司及丁公司均构成甲公司的关联方;企业与主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业构成关联方关系，因此戊公司、己公司均构成甲公司的关联方。  

第31题

甲基金是民间非营利组织。2×21年12月10日，甲基金与乙公司签订捐赠协议，乙公司向甲基金捐赠2000万元,专项用于特定疾病患者的疾病治疗，同时约定，如果2×22年12月31日该款项有剩余，甲基金需返还乙公司剩余款项的90%，其余10%由甲基金自由支配。2×22年1月1日，甲基金收到捐赠款项2000万元，当年用于特定疾病患者的疾病治疗支出1800万元，并发生管理费用8万元。2×23年1月15日，甲基金向乙公司支付应退还款项180万元。不考虑其他因素，下列处理中正确的有( )。（2023）

A.2×22年业务活动支出1800万元

B.2×22年1月1日确认受托代理资产1800万元

C.2×22年12月31日确认其他应付款180万元

D.2×23年1月15日冲减捐赠收入180万元

参考答案：AC

解析：

  甲基金相关的会计处理如下:

2×22年1月1日 

 借:银行存款2000 

   贷:捐赠收入——限定性收入2000

 2×22年12月31日 

 借:业务活动成本1800 

      管理费用8 

   贷:银行存款1808 

 借:捐赠收入——限定性收入2000 

   贷:捐赠收入——非限定性收入2000 

 借:管理费用180 

   贷:其他应付款180 

 2×23年1月15日: 

 借:其他应付款180 

   贷:银行存款180  

第32题

下列迹象中，表明企业的资产或者资产组可能发生减值的有( ) 。（2023）

A.市场利率在当期已经大幅下降

B.资产组经营活动所需的现金支出远小于收购对价中的预测

C.企业的净资产账面价值高于其市值

D.资产计划被提前处置

参考答案：CD

解析：

  本题考查资产减值的迹象与测试。企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可以从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断。外部信息包括:①资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响;③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低;④企业所有者权益(净资产)的账面价值远高于其市值等。内部信息包括:①资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;②资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;③企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。  

第33题

甲公司发生与职工薪酬相关的下列事项:缴纳员工乙的公积金8万元;向劳务派遣公司支付派遣到本企业生产车间工作人员的劳务报酬300万元;鼓励员工接受裁员计划支付赔偿金150万元;向全体员工支付按照净利润计算的利润分享奖励2000万元。上述内容中属于职工薪酬的有( )（2023）

A.缴纳员工乙的公积金8万元

B.向劳务派遣公司支付劳务报酬300万元

C.支付裁员计划赔偿金150万元

D.支付利润分享奖励2000万元

参考答案：ABCD

解析：

  职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。选项ABCD均符合职工薪酬定义。  

第34题

下列各项交易或事项中，公司应当确认为资产或负债的有( )。（2023）

A.甲公司为乙公司的1000万元借款提供保证担保，乙公司发生违约，甲公司预计需代为清偿的债务金额为200万元

B.甲公司因供货商交付产品质量问题向法院起诉供应商，法院未判决，预计供应商很可能向甲公司赔偿200万元

C.甲公司因发生火灾损失50万元，向保险公司提出索赔请求，保险公司根据保险合同条款计算并确认赔偿金额为40万元

D.甲公司因产品质量问题被客户起诉，法院尚未判决，预计赔偿客户100万元

参考答案：ACD

解析：

  选项B，基本确定能够收到潜在资产并且其金额能够可靠计量才能确认为资产。  

第35题

2022年4月1日，甲公司收到当地政府无偿提供的一块土地使用权(非划拨土地使用权),并完成相关手续。该土地使用权公允价值10000万元，预计使用寿命50年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。甲公司为在该土地上新建办公楼支付土地整理费用500万元。甲公司对该政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，下列关于2022年度的会计处理,正确有()（2023）

A.在取得士地使用权时确认递延收益10000万元

B.支付的土地整理费用500万元计入管理费用

C.确认其他收益200万元

D.确认土地使用权摊销金额150万元

参考答案：AD

解析：

  甲公司取得土地使用权时确认无形资产和递延收益10000万元，选项A正确。 

 相关的会计分录如下: 

 借:无形资产10000 

   贷:递延收益10000 

 借:在建工程500 

   贷:银行存款500

 借:递延收益10000/50*9/12=150 

   贷:其他收益150  

第36题

谨慎性是企业会计信息质量的要求之一，下列各项体现谨慎性信息质量要求的是（   ）

A.企业不能随意遗漏或者减少应披露的信息

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.资产负债表中的负债应按流动负债和非流动负债分别列报

D.企业在面临不确定因素的情况下做出的估计应低估资产或收益

参考答案：B

解析：

区分流动负债和非流动负债，可以提高会计信息的预测价值，进而提升会计信息的相关性，选项C错误；谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用，选项D错误。

第37题

2x16年6月20日，甲公司购置的大型科研设备达到预定可使用状态，实际发生成本900万元，其中300万元以自有资金支付，另外600万元获得政府高新技术研发基金资助。取得该科研设备时，甲公司按其实际成本入账，并将获得的政府补助按总额法进行核算。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。2x21年12月31日，甲公司出售该设备，取得价款500万元。不考虑相关税费及其他因素，甲公司2x21年度处置该设备对当期损益的影响金额是（  ）

A.95万元

B.200万元

C.270万元

D.365万元

参考答案：D

解析：

总额法下，相关资产在使用寿命结束或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。2x21年末设备的账面价值=900-900/10×5.5=405（万元），2x21年末尚未分摊的递延收益余额=600-600/10×5.5=270（万元），甲公司2x21年度处置该设备对当期损益的影响金额=500-405+270=365（万元）。

第38题

2x20年9月30日，甲公司授予员工股票期权，期权的公允价值为每份10元，员工需在甲公司服务至2x23年9月30日，且甲公司盈利目标达标，方可按规定价格行权。2x21年12月31日，期权的公允价值为每份10.5元；同日，甲公司批准通过了对该股权激励计划的修改方案，降低了行权价格，期权的公允价值变为每份11元。对于甲公司实施的上述股权激励计划，下列各项会计处理的表述中，正确的是（   ）

A.确定该股权激励计划授予的期权的公允价值时，应考虑甲公司盈利目标达标的可能性

B.股权激励方案修改日，应根据权益工具公允价值的增加额（即每份0.5元）计算增加的股权激励费用

C.该股权激励属于权益结算的股份支付，应以等待期内的每个资产负债表日期权的公允价值重新计算股权激励费用

D.该股权激励属于权益结算的股份支付，应以授予日期权的公允价值计算股权激励费用，不考虑方案修改产生的公允价值变化

参考答案：B

解析：

选项A表述错误，确定该股权激励计划授予的期权的公允价值时，应考虑股份支付协议中规定的市场条件和非可行权条件的影响，非市场条件（如盈利目标等）不会影响授予期权公允价值的确定。选项B表述正确，降低行权价格，属于条款和条件的有利修改，应当按照修改后的期权公允价值来计算股权激励费用。选项C、D表述错误，该股权激励属于权益结算的股份支付，不确认后续公允价值变动，但是对于条款和条件的有利修改，应考虑方案修改产生的公允价值变化。

第39题

甲公司因其出售的设备存在质量问题于2x20年11月30日被乙公司起诉，要求甲公司赔偿损失300万元。甲公司律师认为，设备质量问题客观存在，甲公司很可能败诉，其赔偿金额很可能介于100万元至150万元之间，该区间内各种结果发生的可能性相同。此外，甲公司认为该设备的质量问题源于其向供应商丙公司采购的主要部件存在质量缺陷，甲公司已向法院提起诉讼，要求丙公司赔偿100万元的损失，甲公司律师认为该追偿有80％的可能性得到支持。2x20年度甲公司财务报告经批准报出时，上述诉讼尚未经法院判决。不考虑其他因素，甲公司在2x20年度财务报表中的会计处理正确的是（   ）

A.确认预计负债25万元

B.因法院尚未判决，故无需进行会计处理

C.确认预计负债150万元，同时确认其他应收款100万元

D.确认预计负债125万元，并在财务报表附注中披露可能取得的补偿

参考答案：D

解析：

因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该赔偿事项需要确认预计负债；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，故甲公司应确认预计负债125万元[（100+150）/2] 。又因甲公司可以从丙公司获得赔偿的可能性为80%，未达到基本确定（可能性>95%）,故甲公司不应当确认或有资产，但应当在报表附注中进行相应的披露。

第40题

2x20年7月1日，甲公司发行了100万份优先股，每份面值100元，年股息率为6%。该优先股无期限，无赎回机制，但将在10年后强制转换为普通股，该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准，如果优先股股东不派息，则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时，下列各项因素中应考虑的是（   ）

A.拟定的未来派息计划

B.以往类似工具的股利分配情况

C.将优先股转换为普通股的价格、数量条款

D.不发放股利对发行方普通股价格可能产生的负面影响

参考答案：C

解析：

选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，在判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债时，不受下列因素影响：①以前实施分配的情况（选项B）;②未来实施分配的意向（选项A）;③相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响（选项D）;④发行方的未分配利润等可供分配权益的金额；⑤发行方对一段期间内的损益的预期；⑥发行方是否有能力影响其当期损益。