第161题

某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2022年3月购进生产用原材料，取得的增值税专用发票注明价税合计金额480.25万元；当月销售5部自产电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（选择按照简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务，取得含税保养费11.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.13.10

B.10.51

C.11.05

D.6.8

参考答案：D

解析：

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税。该公司3月应缴纳的增值税＝[526.5/（1＋13％）×13％＋11.6/（1＋6％）×6％]－480.25/（1＋13％）×13％＋29.25/（1＋3％）×3％＝6.83（万元）。

第162题

按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（    ）。

A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

参考答案：B

解析：

选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

第163题

（1）计算业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务（1）销项税额＝174.4（1＋9％）×9％＋52.32/（1＋9％）×0＝14.4（万元）。

第164题

（2）计算业务（2）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）业务（2）销项税额＝260×9％＋18×6％＝24.48（万元）。

第165题

（3）计算业务（3）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）业务（3）销项税额＝70×6％＋6×6％＝4.56（万元）。

第166题

（4）计算业务（4）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）业务（4）销项税额＝30.51/（1＋13％）×13％＝3.51（万元）。

第167题

（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（5）业务（5）应缴纳的增值税额＝24.72/（1＋3％）×2％＝0.48（万元）。

第168题

（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税＝（57＋6＋3）×（1＋20％）/（1－5％）/13％＝10.84（万元）。

第169题

（7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额＝8.32＋0.36＝8.68（万元）

第170题

（8）计算业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额＝1.3×90％＋0.26×70％＝1.35（万元）。

第171题

（9）计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税＝14.4＋24.48＋4.56＋3.51＋0.48－10.84－8.68＋2×70％×13％－1.35＝26.74（万元）。

【提示】将购进的矿泉水用于赠送给旅客，属于视同销售，应该计算增值税销项税额。

第172题

（10）计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（10）该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝26.74×（5％＋3％＋2％）＝2.67（万元）。

第173题

（11）计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。

参考答案：见解析

解析：

（11）该公司7月应缴纳车辆购置税＝[（57＋6＋3）×（1＋20％）/（1－5％）＋64]×10％＝14.74（万元）。

第174题

某工艺品厂为增值税一般纳税人，2021年8月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2％，30日内付款，折扣1％的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（    ）元。

A.16 993.20

B.13 260

C.13 127.4

D.12 994.8

参考答案：B

解析：

销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销税额＝510×200×13％＝13 260（元）。

第175题

下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（    ）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

参考答案：CD

解析：

选项A，以物易物方式销售货物，双方发生既买又卖业务，分别按购销业务处理；选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价款计税，不得扣减旧货物的收购价格。

第176题

甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5 000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。甲企业此项业务的销项税额是（    ）元。

A.382 500

B.260 000

C.425 000

D.306 000

参考答案：B

解析：

甲企业此项业务的销项税额＝5 000×500×80％×13％＝260 000（元）。

第177题

甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（    ）。

A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额

参考答案：D

解析：

此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

第178题

2022年3月某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6 000元，旧项链作价4 000元，从消费者手中收取新旧差价款2 000元，并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3 500元，旧表作价每块1 000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是（    ）。

A.该金店应确认的增值税销项税额为5 103.45元

B.该金店应确认的增值税销项税额为4 256.64元

C.该金店销售的手表应当以2 500元为计税依据计算增值税

D.该金店销售的金项链应当以6 000元为计税依据计算增值税

参考答案：B

解析：

该金店上述业务的销项税额＝（2 000＋3 500×10）/（1＋13％）×13％＝4 256.64（元）。

第179题

下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（    ）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

B.销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售计算征收增值税

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D.销售折让应该以折让后的货款为销售额

参考答案：ABD

解析：

以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

第180题

2021年5月，某酒厂（一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取价税合计款23 400元，另收取包装物押金1 500元，假设副食品公司按合同约定，于2021年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金。就此项业务，该酒厂2021年5月应确认的增值税销项税额为（    ）元。

A.11 900

B.12 117.95

C.9 537.17

D.12 553.85

参考答案：C

解析：

该酒厂2021年5月应确认销项税额＝（50 000＋3 000/1.13＋23 400/1.13）×13％＝9 537.17（元）。