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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)

第181题

下列服务中，以差额为计税销售额的有（）。

A.一般纳税人提供的客运场站服务

B.一般纳税人提供的设计服务

C.一般纳税人提供的金融商品转让服务

D.一般纳税人提供的陆路运输服务

参考答案：AC

解析：

选项BD：以收到的全部不含税价款为计税销售额。

第182题

汽车销售公司销售汽车取得的销售额中，应计算缴纳增值税的有( )。（2023年）

A.为客户代办保险代收的保险费

B.为新车提供的保养服务费用

C.汽车内部装饰费

D.为客户更换配件收取的料件费

参考答案：BCD

解析：

选项A，不计入销售额中计算缴纳增值税。

第183题

下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

参考答案：ABC

解析：

选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

第184题

某航空公司为增值税一般纳税人，2021年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入237.3万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.2万元

D.干租业务收入的销项税额27.3万元

参考答案：BCD

解析：

航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6％；湿租业务属于交通运输服务，税率为9％；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13％。选项A，航空培训收入的错项税额＝57.72/（1＋6％）×6％＝3.27（万元）；选项B，航空摄影收入的销项税额＝222.6/（1＋6％）×6％＝12.6（万元）；选项C，湿租业务收入的销项税额＝196.2/（1＋9％）×9％＝16.2（万元）；选项D，干租业务收入的销项税额＝237.3/（1＋13％）×13％＝27.3（万元）。

第185题

（1）该企业当月的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）当月销项税额＝1 000/（1＋13％）×13％＋1000/80％×20％/（1＋13％）×13％＝143.81（万元）。

第186题

（2）该企业业务（4）可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）业务（4）可以抵扣的进项税额＝450×9％＝40.5（万元）。

第187题

（3）该企业当月进项税额转出额。

参考答案：见解析

解析：

（3）当月进项税额转出＝1/（1－9％）×9％＋0.15×9％＝0.11（万元）。

第188题

（4）该企业当月应缴纳增值税。

参考答案：见解析

解析：

（4）当月允许抵扣的进项税额＝51＋3.4＋40.5＋5×6％－0.11＝95.09（万元）

当月应纳增值税＝143.81－95.09＝48.72（万元）。

第189题

机构所在地在A市的甲企业为一般纳税人，2022年2月在A市取得含税的会议展览服务收入50 000元，发生可抵扣的进项税额2 000元，将位于B市的一处办公用房（系2018年12月购入）出租，收取含税月租金35 000元，甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税是（）元。

A.4 055.65

B.2 756.80

C.2 053.24

D.3 720.1

参考答案：B

解析：

B市预缴的增值税＝35 000/（1＋9％）×3％＝963.30（元）A市纳税申报时实际缴纳增值税＝50 000/（1＋6％）×6％＋35 000/（1＋9％）×9％－2 000－963.30＝2 756.80（元）。

第190题

下列对销项税额的处理，错误的是（）

A.农业生产者销售自产农产品不确认销项税额

B.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额

C.一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税额的固定资产，应当缴纳的增值税计入当期销项税额

D.一般纳税人以货物抵债，按近期同类产品平均售价计算销项税额

参考答案：C

解析：

选项C，一般纳税人销售已使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法征收增值税，税额记入“应交税费－简易计税”科目，不是销项税额，不能并入销项税额抵扣进项税额后再缴纳。

第191题

下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

参考答案：C

解析：

选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；选项B：计税的逾期包装物押金为含税收入，在将包装物押金并入销售额征税时，按所包装货物适用的税率换算成不含税价款全额并入销售额；选项C：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；选项D：直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

第192题

关于白酒生产企业，下列费用需要计入销售额计征消费税的有( )。（2023年）

A.包装物押金

B.增值税税款

C.延期付款利息

D.向商业销售方收取的“品牌使用费

参考答案：ACD

解析：

选项B，增值税属于价外税，不计入消费税计税依据中。

第193题

（1）计算业务(1）的销项税额。

参考答案：见解析