第261题

（8）计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。

参考答案：见解析

解析：

（8）可以结转下期抵减的增值税加计抵减额＝11.25－2.15＝9.1（万元）

第262题

（2017年）下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（    ）。

A.典当业销售死当物品

B.自来水公司销售自来水

C.商业银行提供贷款服务

D.为甲供工程提供的建筑服务

参考答案：ABD

解析：

银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

第263题

3..某联合企业为增值税一般纳税人，2021年9月生产经营情况如下：

已知：资源税税率：煤原矿税率为5%，煤选矿税率为3.5%，天然气税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。

（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。

（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。

（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。

问题（1）：该企业业务（3）和业务（4）应纳资源税。

（2）：该企业当月销售天然气应纳资源税（）万元。

（3）：该企业当月应纳资源税合计（）万元

（4）：该企业当月应纳增值税（）万元

参考答案：见解析

解析：

3.（1）纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以选矿税率计算缴纳资源税。

业务（3）和业务（4）应纳资源税＝72000×3.5%＋132.5×5%＝2526.63（万元）

（2）该企业本月销售天然气应纳资源税＝7400×6%＝444（万元）

（3）该企业销售原煤应纳资源税＝148400×5%＝7420（万元）

该企业当月应纳资源税合计＝2526.63＋444＋7420＝10390.63（万元）

（4）煤增值税率为13%，天然气适用9%的增值税税率。

销项税＝（148400＋72000＋132.5）×13%＋7400×9%＝29335.23（万元）

进项税＝910＋3.25×10＝942.5（万元）

应纳增值税＝29335.23－942.5＝28392.73（万元）

第264题

某副食品商店为增值税小规模纳税人，2021年8月销售副食品取得含税销售额78 550元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额21 100元。该商店应缴纳的增值税为（    ）元。

A.2 698

B.2 902

C.1 935

D.4 150

参考答案：A

解析：

应缴纳的增值税＝78 550/（1＋3％）×3％＋21 100/（1＋3％）×2％＝2 698（元）。

第265题

（2020年）增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（    ）

A.销售矿泉水

B.销售沥青混凝土

C.以清包工方式提供建筑服务

D.出租2016年5月1日后取得的不动产

参考答案：C

解析：

选项A，一般纳税人销售自产的自来水、自来水公司销售自来水可以选择适用简易计税方法计税；选项B，一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可以选择适用简易计税方法计税；选项D，出租2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法计税，出租2016年5月1日后取得的不动产，只能适用一般计税方法计税。

第266题

下列应税销售行为，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的有（    ）。

A.仓储服务

B.文化体育服务

C.人力资源外包服务

D.学历教育服务

参考答案：ABC

解析：

一般纳税人提供非学历教育服务可以选择简易计税方法计税。

第267题

3、某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2021年6月发生下列业务：

（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4.5万元；

（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；

（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元/吨；

（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。

（其他相关资料：以上皆为不含税价款，原煤资源税税率3%，天然气资源税税率6%，洗选煤税率2%）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）该企业业务（1）应纳的资源税。

（2）该企业业务（2）应纳的资源税。

（3）该企业业务（3）应纳的资源税。

（4）该企业业务（4）应纳的资源税。

参考答案：见解析

解析：

3、【答案】

（1）业务（1）应纳资源税=（40+4.5）×3%=1.335（万元）。

（2）业务（2）应纳资源税=24×2%=0.48（万元）。

（3）资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运杂费用；业务（3）应纳资源税=（50-400×500/10000×3%/2%）×2%=0.4（万元）。

（4）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，业务（4）应纳资源税=0（万元）。

第268题

下列关于资管产品增值税处理规定，表述错误的是（    ）。

A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3％的征收率缴纳增值税

B.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

C.资管产品管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税

D.对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，应照章缴纳增值税

参考答案：D

解析：

对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

第269题

（1）计算业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务（1）的销项税额＝200×6％×60％＝7.2（万元）

第270题

（2）计算业务（2）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）业务（2）的销项税额＝3 000×6％＝180（万元）

第271题

（3）计算业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。

参考答案：见解析

解析：

（3）业务（3）购入办公楼的印花税＝1000×0.5‰＝0.5（万元）

第272题

（4）计算业务（3）当期允许抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）业务（3）允许抵扣的进项税额＝90＋13×（1－20％）＝100.4（万元）

第273题

（5）判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（5）为客户支付的机票款项不属于国内旅客运输服务允许抵扣的范围。

理由：国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

第274题

（6）计算业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）业务（5）允许抵扣的进项税额＝5.995/（（1＋9％）×9％＝0.50（万元）

第275题

（7）计算业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）业务（6）允许抵扣的进项税额＝10.6/（1＋6％）×6％＝0.6（万元）

第276题

（8）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。

参考答案：见解析

解析：

（8）进口小汽车应纳车辆购置税＝44×（1＋15％）/（1－12％）×10％＝5.75（万元）

第277题

（9）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（9）进口小汽车应纳增值税＝44×（1＋15％）/（1－12％）×13％＝7.48（万元）

第278题

（10）计算该企业可抵减的加计抵减额。

参考答案：见解析

解析：

（10）当期计提加计抵减额＝10+（100.4＋0.50＋0.6+7.48）×10％＝20.9（万元）

第279题

（11）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（11）当期实际缴纳增值税＝7.2+180-（100.4+0.5+0.6+7.48）－20.9＝57.32（万元）

第280题

（12）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（12）当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加＝57.32×（5％＋3％＋2％）＝5.73（万元）