第301题

根据规定，个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额（含税价格）超过（    ）万元人民币的部分，不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。

A.5

B.12

C.15

D.18

参考答案：D

解析：

个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分，不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。

第302题

某境外旅客2021年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合计金额880元。该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为（    ）元。

A.87.21

B.96.8

C.101.24

D.114.4

参考答案：B

解析：

适用13％税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11％，该旅客可获得的退税额＝880×11％＝96.8（元）。

【提示】境外旅客申请退税：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）x退税率

第303题

某生产企业为一般纳税人，2022年2月从一般纳税人处外购原材料取得增值税专用发票，注明价税合计金额849万元并经过用途确认。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入130万美元（美元与人民币的比价为1：6.85），该企业适用增值税税率为13％，出口退税率为10％。该企业2月免抵的增值税为（    ）万元。

A.89.05

B.15.1

C.44.09

D.97.67

参考答案：C

解析：

应纳增值税＝200×13％－[849/（1＋13％）×13％－130×6.85×（13％－10％）]＝－44.96（万元）免抵退税额＝130×6.85×10％＝89.05（万元）应退税额＝44.96（万元）免税额＝89.05－44.96＝44.09（万元）

第304题

某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13％，退税率为10％。2022年1月有关经营业务如下：从一般纳税人处购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价税合计金额226万元，当月已进行用途确认；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额8万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币300万元。该企业当月应退增值税（    ）万元。（计划分配率为50％）

A.15

B.10

C.70

D.17

参考答案：A

解析：

（1）当月不得免征和抵扣的税额（转出额）＝（300－300×50％）×（13％－10％）＝4.5（万元）（2）当月应纳税额＝100×13％－[226/（1＋13％）×13％－4.5]－8＝13－21.5－8＝－16.5（万元）（3）出口货物当月“免抵退”税额＝（300－300×50％）×10％＝15（万元）（4）当月月末留抵税额＞当月免抵退税额时：当月应退税额＝当月免抵退税额即该企业当月应退税额为15万元。

第305题

下列各项中实行免退税办法的是（    ）。

A.生产企业自产货物出口

B.外贸企业外购货物后委托其他外贸企业出口

C.进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

参考答案：B

解析：

选项A、C、D均属于出口企业自产货物出口的范围，实行免抵退税办法。

第306题

位于A省B市的某建筑企业（一般纳税人），适用一般计税方法计税。2022年2月在C省D市取得含税建筑收入1 200万元，支付给分包方分包款400万元（含税），已取得分包方开具的增值税专用发票。该建筑企业在D市应预缴税款（    ）万元。

A.14.55

B.22.02

C.18.54

D.14.68

参考答案：D

解析：

该建筑企业在D市应预缴税款＝（1 200－400）/（1＋9％）×2％＝14.68（万元）。

第307题

（1）2021年6月承接的X省B市项目是否需要预缴增值税？应向哪个税务机关预缴？预缴的增值税税额为多少？

参考答案：见解析

解析：

（1）需要预缴增值税。甲建筑公司应向B市主管税务机关预缴增值税。

一般纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法的，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率预交增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。X省B市项目属于应在建筑服务发生地预缴增值税的项目。

应预缴税款＝（预收款－支付的分包款）/（1＋9％）×2％＝（660－110）/（1＋9％）×2％＝10.09（万元）。

第308题

（2）2021年6月承接的Y省C市项目是否需要预缴增值税？应向哪个税务机关预缴？预缴的增值税税额为多少？

参考答案：见解析

解析：

（2）需要预缴增值税。甲建筑公司应向Y省C市主管税务机关预缴增值税。

一般纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法的，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照3％的预征率预交增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。Y省C市项目属于应在建筑服务发生地预缴增值税的项目。

应预缴税款＝（预收款－支付的分包款）/（1＋3％）×3％＝（225.5－51.5）/（1＋3％）×3％＝5.07（万元）。

第309题

（3）2021年6月甲建筑公司是否应向X省A市主管税务机关申报和补缴增值税，若需要补缴，请计算补缴的增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）2021年6月甲建筑公司不需要向X省A市主管税务机关申报和补缴增值税。因为提供建筑服务应在纳税义务发生时在机构所在地申报，同时抵扣已经预缴的增值税，不足的需要补缴增值税。而2021年6月项目并未完工和竣工结算，纳税义务并未发生，不需要向机构所在地A市主管税务机关进行纳税申报和补缴税款。

第310题

（4）2021年7月承接的本地工程项目，是否需要预缴增值税？预缴的增值税税额为多少？

参考答案：见解析

解析：

（4）2021年7月承接的本地工程项目，取得预收款需要预缴增值税。无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。甲建筑公司应向X省A市主管税务机关预缴增值税。

应预缴税款＝（预收款－支付的分包款）/（1＋9％）×2％＝（330－132－30.9）/（1＋9％）×2％＝3.07（万元）。

第311题

（5）计算2021年7月允许抵扣的税额合计。

参考答案：见解析

解析：

（5）2021年7月允许抵扣的税额合计＝110/（1＋9％）×9％＋132/（1＋9％）×9％＋30.9/（1＋3％）×3％＝20.88（万元）。

第312题

（6）计算2021年7月甲建筑公司应向X省A市主管税务机关补缴的增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）2021年7月X省B市的工程项目竣工结算，纳税义务发生，应向机构所在地X省A市税务机关申报纳税。

申报的应纳增值税＝（660＋22）/（1＋9％）×9％＝56.31（万元）

X省B市的工程项目，收到项目奖励款，需要向省B市税务局预缴税款＝22/（1＋9％）×2％＝0.4（万元）。

应补税款＝56.31－20.88－（10.09＋0.4）＝24.94（万元）。

第313题

某建筑企业（一般纳税人），2022年2月与发包方订立建设工程承包合同，合同中约定采用清包工方式（选择按照简易计税方法计税）。取得含税建筑收入1 200万元，支付给分包方分包款400万元（含税），已取得分包方开具的增值税专用发票。该项目购买建筑材料，取得增值税专用发票注明的价税合计金额为53万元。该建筑企业应缴纳的增值税额是（    ）万元。

A.17.20

B.34.95

C.23.30

D.28.85

参考答案：C

解析：

采用清包工方式提供建筑服务并选择适用简易计税方法的，实行差额确定销售额，且进项税额不得抵扣。应纳增值税＝（1 200－400）/（1＋3％）×3％＝23.30（万元）。

第314题

关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下选项不正确的是（    ）。

A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额

B.个体工商户出租住房，按照5％的征收率计算应纳税额

C.其他个人出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

D.其他个人出租不动产（不含住房），按照5％的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

参考答案：B

解析：

个体工商户出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额。

第315题

（1）甲公司无偿赠送给乙公司的房屋是否应缴纳增值税？如果应缴纳，请计算相应的增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）甲公司无偿赠送给乙公司的房屋视同销售不动产，应缴纳增值税。

销项税额＝300×9％＝27（万元）

第316题

（2）计算甲公司销售可直接办理入住的商品房的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）/（1＋9％）

当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

销项税额＝（117 300－120 000×49 000/70 000）/（1＋9％）×9％＝2 749，54（万元）

第317题

（3）计算甲公司预售商品房应预缴的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（3）应预缴增值税＝9 990/（1＋9％）×3％＝274.95（万元）

第318题

（4）计算甲公司销售2016年4月30日之前的住宅应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（4）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5％的征收率计税，应纳增值税额＝12 600/（1＋5％）×5％＝600（万元）

第319题

（5）计算甲公司当月可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）购买机械设备可抵扣的进项税额＝300×13％＝39（万元）

购置不动产可抵扣的进项税额＝6 000×9％＝540（万元）

支付设计费可抵扣的进项税额＝1 800×6％＝108（万元）

支付给丙建筑公司的工程结算款可抵扣的进项税额＝22 500×9％＝2 025（万元）

可抵扣的进项税额合计数＝39＋540＋108＋2 025＝2 712（万元）

第320题

（6）计算甲公司2021年7月应缴纳的增值税。[不考虑业务（3）]

参考答案：见解析

解析：

（6）①一般计税方法：

销项税额＝27＋2 749.54＝2 776.54（万元）

进项税额为2 712万元

应纳增值税＝2 776.54－2 712＝64.54（万元）

②简易计税方法：应纳增值税为600万元，应纳增值税合计数＝64.54＋600＝664.54（万元）