第381题

根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（    ）。

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

参考答案：BD

解析：

选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的按组成计税价格计税。

第382题

下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（    ）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

参考答案：ACD

解析：

选项B，自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

第383题

下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（    ）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

参考答案：ABC

解析：

选项D：为纳税人收回的应税消费品数量。

第384题

根据《消费税暂行条例》的规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.对外投资入股的应税消费品

参考答案：ACD

解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

第385题

关于白酒最低计税价格的核定，下列表述正确的有（    ）。

A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70％的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C.已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

D.已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税

参考答案：ABC

解析：

选项D：已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

第386题

下列关于消费税的表述正确的有（    ）。

A.用于投资入股的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税

D.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

参考答案：ACD

解析：

选项B，啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

第387题

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2022年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（     ）万元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

参考答案：C

解析：

纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=77.22÷（1+13%）×10%=6.83（万元）。

第388题

下列关于委托加工业务的表述中正确的有（    ）。

A.受托方先将原材料销售给委托方，然后再接受委托方的委托加工应税消费品，属于委托加工应税消费品

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

D.在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，受托方要补缴税款

参考答案：BC

解析：

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税；在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款（对受托方不再重复补税，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款）。

第389题

甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2 000元，发生加工费支出4 000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。甲企业无同类消费品售价，烟丝的消费税税率为30％，成本利润率为5％，下列表述正确的有（    ）

A.甲企业应纳增值税1 020元

B.甲企业应纳增值税7 655元

C.甲企业应代收代缴消费税17 571元

D.甲企业应纳消费税18 450元

参考答案：BD

解析：

由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价＝（35 000＋2 000＋4 000）×（1＋5％）/（1－30％）＝61 500（元）；甲企业应纳增值税＝61 500×13％－340＝7 655（元）；应纳消费税＝61 500×30％＝18 450（元）。

第390题

业务解析

参考答案：见解析

解析：

业务（1）：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并人销售额计税。

粮食白酒消费税＝80 000×15×20％＋15×2 000×0.5＋（174 000＋18 100）/（1＋13％）×20％＝289 000（元）。

粮食白酒增值税销项税额＝80 000×15×13％＋（174 000＋18 100）/（1＋13％）×13％＝178 100（元）。

业务（2）：粮食白酒增值税进项税＝6×15 000×13％＝11 700（元）。

粮食白酒增值税销项税＝380 000×13％＝49 400（元）。

粮食白酒消费税＝8×2 000×0.5＋380 000×20％＝84 000（元）。

业务（3）：粮食白酒增值税销项税＝10×19 500×13％＝25 350（元）

粮食白酒消费税＝10×2 000×0.5＋19 500×10×20％＝49 000（元）。

业务（4）：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3 000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨＜3 000元的，单位税额为220元。

确认单位税额的出厂价＝2 850＋169.5（1＋13％）＝3 000（元），单位税额为250元/吨。

啤酒消费税＝400×250＝100000（元）。

啤酒增值税销项税额＝400×2 850×13％＝148 200（元）

业务（5）：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。

广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税＝[0.2×35 000×（1＋10％）＋0.2×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋0.2×2 000×0.5＝2175（元）。

粮食白酒增值税销项税额＝[0.2×35 000×（1＋10％）＋0.2×2000×0.5]/（1－20％）×13％＝1 283.75（元）

业务（6）：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还时并入销售额计算增值税。

黄酒消费税＝50×240－12000（元）。

黄酒增值税销项税＝50×2 000×13％＝13 000（元）

业务（7）：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。

增值税进项税额＝82 400/（1＋3％）×3％＝2 400（元）。

粮食白酒缴纳的消费税＝[350 000＋82 400/（1＋3％）＋10×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋10×2 000×0.5＝120000（元）

业务（8）：进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50％＝45（万元）。

进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）/（1－10％）×10％＝15（万元）。

进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）/（1－10％）×13％＝19.5（万元）。

业务（9）：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

销售高档葡萄酒环节增值税销项税＝500×13％×10 000＝650 000（元）。

销售葡萄酒环节缴纳的消费税＝（500×10％－15×80％）×10 000＝380000（元）。

业务（10）：葡萄酒材料进项税为15.6万元。

第391题

（1）计算销售粮食白酒的增值税销项税合计。

参考答案：见解析

解析：

（1）销售粮食白酒的销项税合计＝178 100＋49 400＋25350＋1 283.75＝254 133.75（元）。

第392题

（2）计算广告样品业务应纳消费税。

参考答案：见解析

解析：

（2）广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税＝[0.2×35 000×（1＋10％）＋0.2×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋0.2×2 000×0.5＝2175（元）。

第393题

（3）计算该酒厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（3）本期应向税务机关缴纳的消费税＝289 000＋84 000 449 000＋100 000＋2 175＋12 000＋120 000＋380 000＝1036 175（元）。

第394题

（4）计算该酒厂应纳增值税。

参考答案：见解析

解析：

（4）本企业本期销项税合计＝254133.75＋148 200＋13 000＋650 000＝1 065 333.75元）。

本期进项税合计＝11 700＋2400＋（19.5＋15.6）×10 000＋215 480＝580580（元）

本期应纳增值税合计＝1 065 333.75－580 580－85 000＝399753.75（元）。

第395题

（5）计算该酒厂当月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（5）本期应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（399 753.75＋1 036 175）×（7％＋3％＋2％）＝172 311.45（元）。

第396题

（2016年改）甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有（    ）。

A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税

参考答案：ABD

解析：

选项C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入，应该入中央库。【提示】中央政府固定收入包括：①消费税（含进口环节海关代征的部分）；车辆购置税。关税：④海关代征的进口环节增值税等。

第397题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，取得不含税销售额1 260万元。已知，甲类卷烟适用消费税比例税率为56％，乙类卷烟适用消费税比例税率为36％，定额税率0.003元/支。该卷烟厂当月应缴纳的消费税是（    ）万元。

A.459.9

B.464.1

C.711.9

D.716.1

参考答案：C

解析：

卷烟单价＝1 260×10 000/250/420＝120（元）＞70元/条，属于甲类卷烟；应纳消费税＝1 260×56％＋420×150/10 000＝711.9（万元）。

第398题

下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（    ）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

参考答案：A

解析：

选项ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。

第399题

某白酒生产企业为一般纳税人，2020年7月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换入生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20％，定额税率每斤0.5元）则下列说法正确的有（    ）。

A.该企业可以做进项税额抵扣

B.该企业增值税的计税销售额是40万元

C.该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

D.不需要缴纳消费税

参考答案：AC

解析：

纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税＝40 000×10×20％＋10×2 000×0.5＝90 000（元）＝9（万元）；本企业取得了专用发票，可以抵扣进项；增值税的计税销售额应为平均售价，所以增值税的计税价格＝10×38 000＝380 000（元）＝38（万元）。

第400题

2020年6月某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率10％，消费税单位税额为每吨220元，则其应纳税额正确的有（    ）。

A.消费税220元

B.消费税1 100元

C.增值税28 600元

D.增值税28 743元

参考答案：BD

解析：

啤酒消费税实行从量定额征收，税额＝220×5＝1 100（元）；增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税＝[200 000×（1＋10％）＋1100]×13％＝28 743（元）。