第241题

（2）业务(2)是否需要在2023年3月缴纳增值税，说明理由。

参考答案：见解析

解析：

(2)需要。理由:采取赊销和分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。题中的合同未约定收款日期，但电脑己发出，发生纳税义务，需要在3月缴纳增值税。

第242题

（3）业务(3)是否需要缴纳增值税。

参考答案：见解析

解析：

(3)不需要。理由:境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的无形资产(技术除外)，免征增值税。

第243题

（4）业务(4)是否免征增值税。

参考答案：见解析

解析：

(4)免征增值税。理由:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

第244题

（5）业务(5)可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

(5)业务(5)可抵扣的进项税额=195×(1-10%-10%)=156(万元)。

第245题

（6）业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。

参考答案：见解析

解析：

（6）进口关税=96×10%=9.6(万元)；进口增值税=(96+9.6)/(1-4%)×13%=14.3(万元)；进口消费税=(96+9.6)/(1-4%)×4%=4.4(万元)

第246题

（7）业务(7)应缴纳的契税，2023年应缴纳的城镇士地使用税。

参考答案：见解析

解析：

（7）应缴纳的契税=1200×3%=36(万元)。2023年应缴纳的城镇士地使用税=2000×20×9/12/10000=3(万元)

第247题

（8）计算该企业3月可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（8）增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。该企业3月可抵扣的进项税额=156+143-60=110.3(万元)。

第248题

（9）计算该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（9)业务(2)的销项税额=5000×0.5×13%=325(万)该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税=104+325-110.3=318.7(万元)。

第249题

（10）计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（10）该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=318.7×(7%+3%+2%)=38.24(万元)

第250题

某船运公司为增值税一般纳税人，2022年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1 276万元、期租业务收入253万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.87.45

B.92.4

C.86.05

D.103.25

参考答案：C

解析：

国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务－物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1 276＋253）/（1＋9％）×9％＋116.6/（1＋6％）×6％－46.8＝86.05（万元）。

第251题

2022年2月，高某将自己的一套商铺对外转让，取得含税销售收入1 050万元。该商铺于2019年1月购进，不能提供购买商铺时的发票、但能提供契税的完税凭证。契税完税凭证上注明的契税税额为36万元。当地契税税率为4％，则高某出售该商铺应缴纳的增值税是（    ）万元。

A.0

B.50

C.4.76

D.5

参考答案：D

解析：

因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除，2 016年5月1日及以后缴纳契税的：应纳税额＝[全部交易价格（含增值税）/（1＋5％）－契税计税金额（不含增值税）]×5％高某应纳增值税＝[1 050/（1＋5％）－36/4％]×5％＝5（万元）。

第252题

某企业为增值税一般纳税人，2022年7月对外转让一栋闲置厂房，取得收入1 800万元。该厂房为企业2015年购入，购入成本为1 200万元，该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应纳的增值税为（    ）万元。

A.28.57

B.59.46

C.85.71

D.178.38

参考答案：A

解析：

一般纳税人转让其2016年4月30日前外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。应纳增值税＝（1 800－1 200）/（1＋5％）×5％＝28.57（万元）。

第253题

甲企业为增值税一般纳税人，2021年9月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金87.2万元，该处厂房为企业2016年7月购进，购置原价为30万元，则该企业2021年9月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.2.38

B.4.19

C.7.2

D.8.72

参考答案：C

解析：

一般纳税人出租其2016年5月1日之后取得的不动产，只能适用一般计税方法，2019年4月1日之后按照9％的税率计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业应纳增值税＝87.2/（1＋9％）×9％＝7.2（万元）

第254题

（1）计算业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务（1）的销项税额＝636/（1＋6％）×6％＝36（万元）

第255题

（2）回答业务（2）出售设备的行为是否应缴纳增值税，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（2）出售设备不应缴纳增值税。

理由：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不征收增值税。

第256题

（3）计算业务（3）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）业务（3）的销项税额＝10/（1＋13％）×13％＝1.15（万元）

第257题

（4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划的空间，请说明规划方法及依据。

参考答案：见解析

解析：

（4）存在税务规划的空间。

将折扣返现改为折扣销售，并将折扣额在同一张发票金额栏中注明，可按折扣后的金额计算缴纳增值税。

第258题

（5）计算业务（4）应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。

参考答案：见解析

解析：

（5）进口环节关税＝2×15％＝0.3（万元）

进口环节消费税＝（2＋0.3）/（1－5％）×5％＝0.12（万元）

进口环节车辆购置税＝（2＋0.3）/（1－5％）×10％＝0.24（万元）

进口环节增值税＝（2＋0.3）/（1－5％）×13％＝0.31（万元）

第259题

（6）计算当期可加计抵减的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）进项税额＝40－3－2＝35（万元）

【提示】进口小汽车用于个人消费、丢失玩偶、外购手机发给员工，进项税均不得抵扣。

抵减前应纳增值税＝36＋1.15－35＝2.15（万元）

当期计提加计抵减额＝35×15％＝5.25（万元）

当期可抵减加计抵减额＝6＋5.25＝11.25（万元）

抵减前应纳税额大于0，小于当期可抵减加计抵减额，所以当期可抵减加计抵减额抵减至零。

当期可加计抵减的进项税额为2.15万元。

第260题

（7）计算当期应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（7）当期应缴纳的增值税为0。