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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第201题
(9）计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
参考答案：见解析
解析：
(9)5月应缴纳的城市维护建设税=40×7%=2.8（万元);教育费附加=40×3%=1.2（万元）；地方教育费附加=40×2%=0.8（万元）。合计=2.8+1.2+0.8=4.8（万元）。
第203题
（2）业务（2）是否需要计算缴纳增值税，如需要，请计算销项税额，如不需要，请说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（2）将自产货物用于捐赠，视同销售，需要缴纳增值税。
销项税额＝500×（1＋10％）×13％＝71.5（万元）
第204题
（3）业务（3）应如何进行税务处理。
参考答案：见解析
解析：
（3）发生销货退回的，在开具红字专用发票的当期，冲减当期销项税额。
应冲减的销项税额＝1 130/（1＋13％）×13％＝130（万元）
第205题
（4）判断业务（4）是否需要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）非保本理财产品收益不需要缴纳增值税。理由：金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。保本理财产品获得的收益，按照贷款服务缴纳增值税。
销项税额＝500×6％＝30（万元）
第206题
（5）判断业务（5）进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）购进货物用于在建工程，其进项税额可以抵扣。
当期准予抵扣的进项税额＝490.25/（1＋13％）×13％＝56.40（万元）
第207题
（6）判断业务（6）中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（6）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的利息以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。支付的账户管理费属于银行直接收费金融服务，可以抵扣进项税额。
进项税额＝7 000/10 000×6％＝0.04（万元）
第208题
（7）判断业务（7）中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（7）购进固定资产用于生产经营，进项税额准予抵扣；购进固定资产兼用于一般计税项目、简易项目、集体福利的，可以全额抵扣进项税额。
准予抵扣的进项税额＝120/（1＋13％）×13％＝13.81（万元）
第209题
（8）计算业务（8）应预缴的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
应预缴的增值税额＝（5 200－4 000）/（1＋5％）×5％＝57.14（万元）
第210题
（9）计算当月在本县城应缴纳的增值税税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）当月销项税额＝13 000＋71.5－130＋30＝12 971.5（万元）
当月可抵扣的进项税额＝56.40＋0.04＋13.81＝70.25（万元）
当月在本县城应纳的增值税税额＝12 971.5－70.25＋（5200－4 000）/（1＋5％）×5％－57.14＝12 901.25（万元）。
第211题
某酒厂为增值税一般纳税人，2022年2月向一小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额为11 300元，同时收取包装费和优质费共1 130元，该酒厂此业务应确认的应税销售额为（ ）元。
A.11 300
B.11 000
C.12 300
D.12 430
参考答案：B
解析：
销售货物同时收取的包装费和优质费属于价外费用，是含税的，应将其进行价税分离后并入销售额中计税；普通发票上注明的金额也是价税合计金额。该酒厂应确认的应税销售额＝（11 300＋1 130）/（1＋13％）＝11 000（元）。
A.595.22
B.594.5
C.586.24
D.3 071.56
参考答案：C
解析：
跨境旅客运输服务不得抵扣进项税额，没有注明旅客身份信息的出租车发票不能抵扣进项税额，航空运输可抵扣的进项税额仅限于票价和燃油附加费对应的部分，不包括机场建设费。准予抵扣的进项税额＝（6 500＋600）/（1＋9％）×9％＝586.24（元）。
第213题
（2020年）增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（ ）。
A.将外购货物对外投资
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送给客户
D.将外购货物用于抵偿债务
参考答案：B
解析：
选项AC，属于增值税的视同销售，可以抵扣进项税额；选项D，属于特殊的销售行为，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。
第214题
甲建筑公司（一般纳税人）2022年2月采购一批建材，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元，发生桥、闸通行费3.5万元，取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.13.29
B.13
C.13.17
D.13.1
参考答案：C
解析：
该建筑公司当月可抵扣的进项税额＝113/（1＋13％）×13％＋3.5/（1＋5％）×5％＝13.17（万元）。
A.203.83
B.339
C.193
D.323.83
参考答案：D
解析：
购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，兼用于免税项目和应税项目，可以全额抵扣进项税额。适用一般计税方法计税的纳税人，兼营一般计税项目和简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税项目销售额＋免税项目销售额）/当期全部销售额＝26×70/（50＋70）＝15.17（万元）。当月可抵扣的进项税额＝300＋13＋（26－15.17）＝323.83（万元）。
第216题
某卷烟厂（增值税一般纳税人），2022年3月向农民收购烟叶直接对外销售，收购凭证上注明收购价款80万元、价外补贴10万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.12.48
B.10.76
C.9.68
D.18.86
参考答案：C
解析：
该卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额＝[（80＋10）＋80×（1＋10％）×20％]×9％＝9.68（万元）。
第217题
下列关于纳税人购进农产品，抵扣进项税额的表述正确的有（ ）。
A.纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额
B.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额
C.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以不含税销售额乘以3％的征收率计算进项税额
D.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额
参考答案：ABD
解析：
选项C，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。
第218题
某公司员工赵某2022年5月出差，取得飞机票，其中航空运输电子客票行程单上注明了旅客身份信息，票价1 820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，则该项业务可以抵扣的进项税额是（ ）元。
A.150.28
B.154.40
C.155.23
D.159.36
参考答案：C
解析：
航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）/（1＋9％）×9％＝（1 820＋60）/1.09×9％＝155.23（元）
第219题
企业发生下列业务进项税额不可以抵扣的有（ ）。
A.外购的货物用于个人消费
B.外购的货物用于集体福利
C.外购的货物用于分配给投资者
D.外购的货物用于免征增值税的项目
参考答案：ABD
解析：
选项C属于视同销售，其进项税额可以抵扣。
A.1.48
B.1.11
C.1.35
D.1.01
参考答案：B
解析：
甲企业需要转出进项税额＝15×（1－25％）/（1－9％）×9％＝1.11（万元）。