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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第141题
（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）面粉适用9％低税率，淀粉适用13％的税率。
可以抵扣的进项税额＝（200 000×9％＋100 000×13％＋60 000×9％）/10 000＝3.64（万元）
第142题
（2）计算业务（2）进项税转出额。
参考答案：见解析
解析：
（2）购进的白糖在储存过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
进项税转出额＝[100 000×13％＋3 000×9％]×15％/10 000＋[（30 000－1 000）/（1－9％）×9％＋1 000×9％]/10 000＝0.20＋0.30＝0.50（万元）
第143题
（3）计算业务（3）的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）销售货物的同时提供运输服务，属于混合销售行为，按照销售货物征收增值税。
销项税额＝[105 000＋5 650/（1＋13％）]/10 000×13％＝1.43（万元）
第144题
（4）计算业务（4）的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）包装物的押金（除另有规定外），单独记账，未超过1年或合同约定的期限，不并入销售额计税。
销项税额＝500 000×13％/10 000＝6.5（万元）
第149题
（9）计算当月应缴纳的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）销项税额＝1.43＋6.5＋1.72＋0.37＝10.02（万元）
进项税额＝3.64＋19.77＋2.35＋19 900/10 000－0.50＝27.25（万元）
应纳增值税额＝10.02－27.25＝－17.23（万元）。
结转下期继续抵扣。
第150题
某企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售2012年购进的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（小汽车原值为10万元；未放弃减税权）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元。
A.1 009.71
B.1 514.56
C.5 982.30
D.1 941.75
参考答案：A
解析：
小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳增值税＝52 000/（1＋3％）×2％＝1 009.71（元）。
第152题
（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
参考答案：见解析
解析：
（2）业务（1）应缴纳的海关进口环节增值税＝（640 000＋42 000＋38000）×（1＋12％）×13％＝104 832（元）。
第154题
（4）分别计算业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
参考答案：见解析
解析：
（4）业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税＝56 603.77×7％＝3 962.26（元）。
业务（2）应代扣代缴的教育费附加＝56 603.77×3％＝1 698.11（元）。
业务（2）应代扣代缴的地方教育附加＝56 603.77×2％＝1 132.08（元）。
第158题
（8）计算享受“即征即退”政策后实际负担的增值税税款。
参考答案：见解析
解析：
（8）增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝520 000－189 525.77＝330 474.23（元）。
实际税额＝330 474.23/4 000 000×100％＝8.26％
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对实际税负超过3％的部分实行即征即退。
销售额的3％＝4 000 000×3％＝120000（元）。
实际负担的增值税税款120 000元。
第159题
（9）分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代扣代缴的税款）。
参考答案：见解析
解析：
（9）该公司应缴纳的城市维护建设税＝330 474.23×7％＝23 133.20（元）。
该公司应缴纳的教育费附加＝330 474.23×3％＝9 914.23（元）。
该公司应缴纳的地方教育附加＝330 474.23×2％＝6 609.48（元）。