第81题

下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（    ）。

A.商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业办公

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D.电信企业提供电信服务并附设营业厅销售手机

参考答案：C

解析：

选项A、B、D是兼营行为。

第82题

下列行为中，应征收增值税的有（    ）。

A.美国的A公司向中国B公司转让一项专利，约定由B公司设在美国的分支机构C公司使用

B.美国的A公司向中国B公司转让一项专利，约定由B公司在中国境内使用

C.德国的D公司向中国的E公司出租一台大型挖掘机，由E公司在德国的一项工程使用

D.日本的F公司向中国的G公司转让一项汽车专利技术，由G公司以及G公司在日本设立的H公司的生产使用

参考答案：BD

解析：

选项A：属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，不征收增值税；选项C：属于境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不征收增值税。

第83题

下列各项业务中，不征收增值税的是（    ）。

A.拍卖行受托拍卖取得的手续费收入

B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务

C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务

参考答案：D

解析：

选项A：按照“经纪代理服务”征收增值税；选项B：属于视同销售服务行为，征收增值税；选项C：按“陆路运输服务”征收增值税。

第84题

下列各项中，说法正确的有（    ）。

A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

B.建筑企业单独将建筑施工设备出租给他人使用的，按照“建筑服务”征收增值税

C.电梯的经销商对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税

D.纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”征收增值税

参考答案：CD

解析：

选项A：按照“航空运输服务”征收增值税；选项B：按照“有形动产经营租赁服务”征收增值税。

第85题

下列关于增值税的说法正确的是（    ）。

A.纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税

B.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售不动产缴纳增值税，税率为9％

C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

参考答案：C

解析：

选项A，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，收到预收款时应向机构所在地预缴增值税；选项B，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6％；选项D，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

第86题

下列有关增值税征税范围的说法错误的是（    ）。

A.包括电力、热力、气体

B.包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务

C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照经纪代理服务征收增值税

D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税

参考答案：B

解析：

单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围。

第87题

纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（    ）。

A.安全保护服务

B.车辆停放服务

C.武装守护押运服务

D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

参考答案：D

解析：

选项AC：按照“现代服务—商务辅助服务”计征增值税；选项B：按照“现代服务—不动产经营租赁服务”计征增值税。

第88题

（2019年）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值征税范围中的（    ）。

A.交通运输服务

B.居民日常服务

C.物流辅助服务

D.商务辅助服务

参考答案：A

解析：

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照交通运输服务－－陆路运输服务缴纳增值税。

第89题

下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（    ）。

A.信用社

B.财务公司

C.商业银行

D.保险公司

参考答案：D

解析：

以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

第90题

单位租赁给他人经营的，由承租人承担责任，则（    ）为增值税纳税人。

A.承租人

B.出租人

C.承租人或者出租人

D.租赁合同约定一方

参考答案：A

解析：

单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的（以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任），以承租人或承包人为增值税纳税人。

第91题

下列各项关于年应税销售额的表述中，正确的是（    ）。

A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

B.年应税销售额不包括免税销售额

C.经营期是1月1日至12月31日

D.年应税销售额是指含增值税的销售额

参考答案：A

解析：

增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税的不含增值税销售额，包括纳税申报销售额（包括税务机关代开发票销售额和免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

第92题

下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（    ）

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

D.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

参考答案：BCD

解析：

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

第93题

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是（    ）。

A.纳税人销售额达到标准的当月1日

B.税务机关批准的当月1日

C.税务机关通知办理登记的次月1日

D.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日

参考答案：D

解析：

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是指办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

第94题

对增值税小规模纳税人的下列表述中，正确的有（    ）。

A.增值税通常实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经成为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

参考答案：AC

解析：

除另有规定外，增值税小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。

第95题

下列关于小规模纳税人的表述，不正确的是（    ）。

A.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

B.固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限

C.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款

D.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还

参考答案：B

解析：

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，经选择，一个会计年度内不得变更。

第96题

（2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（    ）。

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

参考答案：A

解析：

境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务，适用零税率：①研发服务；②合同能源管理服务；③设计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑤软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；离岸服务外包业务；转让技术。选项B，在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务免征增值税。选项C，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。选项D，向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务免征增值税。

第97题

下列各项中适用5％征收率的有（    ）。

A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产

B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

C.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的

D.一般纳税人提供电影放映服务，选择适用简易计税方法的

参考答案：ABC

解析：

选项D：适用3％征收率。

第98题

增值税—般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

参考答案：B

解析：

选项A:属于提供建筑服务,适用9%的税率;选项B:纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照“销售无形资产"缴纳增值税,税率为6%;选项C:一般纳税人出租营改增前取得的不动产可以选择适用简易办法(5%征收率)计征增值税,一般纳税人出租营改增后取得的不动产,按一般计税方法(9%税率)计征增值税;选项D:纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照生活服务中的餐饮服务缴纳增值税,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用13%或9%的税率。

第99题

4、甲企业位于市区，2019年5月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：

（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。

（2）由于某些原因在转让仓库时未能取评估价格。

（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。

（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。

（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。

（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理。

参考答案：见解析

解析：

4、【答案】

（1）转让仓库应纳增值税=（840-525）÷（1+5%）×5%=300×5%=15（万元）；

应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（万元）；

转让仓库应纳印花税=840×0.5‰=0.42（万元）；

该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1.8+0.42=17.22（万元）。

（2）仓库原值的加计扣除额=525×5%×3=78.75（万元）；扣除项目金额=525+20+（17.22-15）+78.75=625.97（万元）。

（3）仓库转让收入=840-15=825（万元）；转让仓库应纳土地增值税的增值额=825-625.97=199.03（万元）；

增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%；适用税率为30%，速算扣除率为0；应纳土地增值税=199.03×30%=59.71（万元）。

（4）对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。

第100题

根据增值税的相关规定，增值税一般纳税人发生的下列行为中，适用9％增值税税率的有（    ）。

A.提供建筑服务

B.销售不动产

C.提供金融服务

D.转让商标权

参考答案：AB

解析：

选项CD：适用6％的增值税税率。