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A.将购进的货物用于集体福利
B.购进的货物用于个人消费
C.购进的货物用于对外投资
D.购进的货物用于非增值税应税项目
参考答案:C
解析:
选项ABD将自产委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的,不属于增值税视同销售行为;选项C:将外购、自产和委托加工的货物对外投资的,增值税应作视同销售处理。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.将自产货物移送本县分支机构用于销售
C.某企业将外购的空调用于集体福利部门使用
D.某商场将外购的灯具用于内部招待所
参考答案:A
解析:
税法规定,单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入,按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.卫星电视信号落地转接服务,按照“基础电信服务”缴纳增值税
C.物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税
D.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“租赁服务”缴纳增值税
参考答案:C
解析:
选项A:按照“其他现代服务”缴纳增值税;选项B:按照“增值电信服务”缴纳增值税;选项D:按照“会议展览服务”缴纳增值税。
A.金融商品持有期间取得的非保本收益
B.人身保险服务
C.理财产品的转让
D.融资性售后回租取得的利息收入
参考答案:BCD
解析:
选项A:不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
A.2020年7月某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务,应该按照“销售货物”缴纳13%的增值税
B.运输工具舱位互换业务,按照“交通运输服务”缴纳增值税
C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“建筑服务”缴纳增值税
D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按“租赁服务”征收增值税
参考答案:B
解析:
选项A,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率;选项C,应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D,按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按现代服务征收增值税
B.纳税人提供运输工具舱位承包业务,按照交通运输服务缴纳增值税
C.纳税人提供武装守护押运服务,按照交通运输服务缴纳增值税
D.航空运输企业的干租业务,属于有形动产经营性租赁
参考答案:BD
解析:
选项A,出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税;选项C,纳税人提供武装守护押运服务,按照安全保护服务缴纳增值税。
A.供餐饮服务的纳税人销售外卖食品
B.收派服务
C.物流辅助服务
D.租赁服务
参考答案:A
解析:
收派服务、物流辅助服务、租赁服务均属于现代服务。
出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的()。
A.陆路运输服务
B.居民日常服务
C.物流辅助服务
D.商务辅助服务
参考答案:A
解析:
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“交通运输服务—陆路运输服务”缴纳增值税。
下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税的是()。
A.融资性售后回租
B.提供会议场地及配套服务
C.航空运输的湿租业务
D.写字楼广告位出租
参考答案:D
解析:
选项A:融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税;选项B:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税;选项C:航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;选项D:写字楼广告位出租,属于不动产租赁服务。
A.将购进的货物无偿赠送给灾民
B.将自产的电视机发给员工作福利
C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工
D.将自产的建筑材料用于投资入股
参考答案:C
解析:
选项A:属于“将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”;选项B:属于“将自产的货物用于集体福利”;选项D:属于“将自产的货物用于投资入股”;均属于视同销售行为。
A.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
B.单位或者个人向养老院无偿转让无形资产或者不动产
C.将自产、委托加工的货物用于集体福利
D.将自产、委托加工的货物用于个人消费
参考答案:ACD
解析:
单位或者个人向公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或不动产,不属于视同发生应税销售行为。
A.销售多用途卡取得的等值人民币资金
B.接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金
C.因发行多用途卡取得的服务费、管理费
D.因办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费
参考答案:CD
解析:
支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。
A.单位或者个体工商户将购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区
B.销货者将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于实物折扣
C.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务
D.其他个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产
参考答案:A
解析:
选项A,自2019年1月1日至2025年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税,不属于增值税视同销售情形。
A.纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人提供的邮政代理服务,按照“经纪代理服务”缴纳增值税
D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税
参考答案:C
解析:
选项C:纳税人提供的邮政代理服务,按照“邮政服务——其他邮政服务”缴纳增值税。
A.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的结算费
B.某代理记账公司提供的代理记账服务
C.邮政企业销售集邮册
D.药品生产企业销售自产创新药后,提供给患者后续免费使用的相同创新药
参考答案:ABC
解析:
选项D:属于不征收增值税的项目。
A.信用卡服务
B.资金结算服务
C.票据贴现利息收入
D.拍卖行受托拍卖取得佣金收入
参考答案:ABC
解析:
选项D,拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,属于“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”,不属于贷款服务。
金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
参考答案:ABC
解析:
选项A:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;选项B、C,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;选项D,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务
C.塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务
D.房地产销售公司在销售商品房的同时赠送家用电器
参考答案:C
解析:
选项A:属于兼营行为;选项B:销售汽车和提供修理劳务均属于传统增值税应税行为,未涉及服务,不属于混合销售;选项D:赠送家用电器属于视同销售行为。
某境内公司发生如下业务所取得的收入中,应缴纳增值税的有( )。
A.为境外某公司提供咨询服务
B.将一项无形资产转让给境内其他公司
C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司
D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处
参考答案:ABD
解析:
所销售的不动产在境外,不征增值税。