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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第121题
（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和（不包括代扣代缴的部分）。
参考答案：见解析
解析：
（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（65.25＋58.69）×（7％＋3％）＝12.39（万元）。
第122题
甲县某企业为增值税一般纳税人，2022年5月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（ ）预征率预缴。
A.2％
B.5％
C.1.5％
D.3％
参考答案：D
解析：
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，一般纳税人应按照3％的预征率预缴税款。
第123题
（1）计算该企业业务（1）的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）7600x13%=988万元
收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限，单独核算的，除另有规定外，不并入销售额征税。
第124题
（2）计算该企业业务（2）可抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税项目销售额＋当期免税项目销售额）/当期全部销售额
不得抵扣的进项税额＝325×1 000/（1 000＋7600）＝37.79（万元）
可抵扣的进项税额＝325－37.79＝287.21（万元）
第125题
（3）计算该企业业务（3）可抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）装卸搬运属于物流辅助服务，适用6％的税率。
可抵扣的进项税额＝45.2./（1＋13％）×13％＋27.25/（1＋9％）×9％＋15.9/（1＋6％）×6％＝8.35（万元）
第126题
（4）判断业务（4）如何作税务处理。
参考答案：见解析
解析：
（4）已抵扣进项税额的不动产，发生不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率
不得抵扣的进项税额＝225×93％＝209.25（万元）
第127题
（5）计算该企业业务（5）的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）在建筑物上出租广告位，按照不动产租赁服务缴纳增值税。在“营改增”后取得的建筑物上出租广告位的，应按照一般计税方法计税。
销项税额＝500/（1＋9％）×9％＝41.28（万元）
第129题
（7）判断业务（7）可否抵扣进项税额？如果可以，计算可抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（7）预付款在取得对方开具增值税专用发票时，可以抵扣进项税额。
可以抵扣进项税额＝225×50％/（1＋6％）×6％＝6.37（万元）
第131题
（9）计算本月应缴纳的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）销项税额＝988＋41.28＝1 029.28（万元）
进项税额＝287.21＋8.35＋40＋6.37－209.25＝132.68（万元）
应纳增值税额＝1 029.28－132.68＝896.6（万元）。
第134题
（3）判断业务（3）是否应当缴纳增值税？并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（3）不应当缴纳增值税。理由：企业将全部或者部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让的，不征增值税。
第137题
（6）判断该软件企业的实际税负并计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
参考答案：见解析
解析：
（6）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。
销售自行开发的软件产品的应纳税额＝520×13％一8.16×520/（520＋70）－1.3＝59.11（万元）
实际税负＝59.11/520×100％＝11.37％＞3％。
软件生产企业实际税负超过3％的部分享受即征即退政策。
销售软件产品实际应纳的税额＝520×3％＝15.6（万元）。
第139题
（8）判断业务（6）是否应缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。转让技术中相关的设备款和培训费不免增值税。
销项税额＝50×13％＋20×6％＝7.7（万元）