【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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3、某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2021年6月发生下列业务：

（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4.5万元；

（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；

（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元/吨；

（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。

（其他相关资料：以上皆为不含税价款，原煤资源税税率3%，天然气资源税税率6%，洗选煤税率2%）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）该企业业务（1）应纳的资源税。

（2）该企业业务（2）应纳的资源税。

（3）该企业业务（3）应纳的资源税。

（4）该企业业务（4）应纳的资源税。

知识点：第2章-增值税法

参考答案：见解析

解析：

3、【答案】

（1）业务（1）应纳资源税=（40+4.5）×3%=1.335（万元）。

（2）业务（2）应纳资源税=24×2%=0.48（万元）。

（3）资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运杂费用；业务（3）应纳资源税=（50-400×500/10000×3%/2%）×2%=0.4（万元）。

（4）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，业务（4）应纳资源税=0（万元）。