第1541题

（5）判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（5）需要在中国缴纳企业所得税。

理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权。

第1542题

境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（    ）。

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

参考答案：D

解析：

选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。

第1543题 下列关于资本弱化的表述错误的是（）。

A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1

C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

参考答案：D

解析：企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

第1544题

下列关于资本弱化的表述错误的是（    ）。

A.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制

B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5：1

C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

参考答案：D

解析：

企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

第1545题

（2020年）下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（    ）。

A.联合国

B.世界银行

C.经济合作与发展组织

D.世界贸易组织

参考答案：C

解析：

OECD发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》，OECD是经济合作与发展组织的简称。

第1546题

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（    ）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年

参考答案：ABC

解析：

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质。（2）不符合独立交易原则。（3）没有遵循成本与收益配比原则。（4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

第1547题

下列属于BEPS行动计划提高税务透明度和确定性类别的是( )。（2023年）

A.利息扣除

B.混合错配

C.多边工具

D.争端解决

参考答案：D

解析：

  提高税收透明度和确定性包括:数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决。  

第1548题

以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（    ）。

A.数字经济

B.有害税收实践

C.数据统计分析

D.实际管理机构规则

参考答案：ABC

解析：

税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。

第1549题

下列对避税安排特征的表述正确的有（    ）。

A.以获取税收利益为唯一目的

B.以获取税收利益为主要目的

C.以形式不符合税法规定，但与其经济实质相符的方式获取税收利益

D.以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益

参考答案：ABD

解析：

避税安排具有以下特征：（1）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。（2）以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

第1550题

以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（    ）。

A.数字经济

B.多边工具

C.税收协定滥用

D.实际管理机构规则

参考答案：ABC

解析：

BEPS十五项行动计划包括：（1）数字经济；（2）混合错配；（3）受控外国公司规则；（4）利息扣除；（5）有害税收实践，（6）税收协定滥用：（7）常设机构；（8）无形资产；（9）风险和资本；（10）其他高风险交易；（11）数据统计分析；（12）强制披露原则；（13）转让定价同期资料；（14）争端解决；（15）多边工具。

第1551题

OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（    ）。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《制定有效受控外国公司规则》

D.《防止人为规避构成常设机构》

参考答案：ACD

解析：

税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。（2）《消除混合错配安排的影响》。（3）《制定有效受控外国公司规则》（选项C）。（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》。（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》。（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）。（7）《防止人为规避构成常设机构》（选项D）。（8）～（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》。（11）《衡量和监控BEPS》。（12）《强制披露规则》。（13）《转让定价文档与国别报告》。（14）《使争议解决机制更有效》。（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

第1552题

下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（    ）。

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方会计方法的运用及变更说明

C.参与方预期收益的计算方法和假设

D.参与方加入或退出协议的程序及处理规定

参考答案：ACD

解析：

选项B：参与方会计方法的运用及变更说明，是成本分摊协议的内容。

第1553题

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（    ）。

A.具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

参考答案：BCD

解析：

选项A：不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

第1554题

（2018年）OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（    ）

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

参考答案：ACD

解析：

税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；《消除混合错配安排的影响》；《制定有效受控外国公司规则》；④《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；⑤《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；《防止税收协定优惠的不当授予》；《防止人为规避构成常设机构》；－《确保转让定价结果与价值创造相匹配》；⑪《衡量和监控BEPS》；⑫《强制披露规则》；⑬《转让定价文档与国别报告》；⑭《使争议解决机制更有效》；⑮《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

第1555题

税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注的企业有（    ）。

A.存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利的企业

B.高于同行业利润水平的企业

C.与高税国家（地区）关联方发生关联交易的企业

D.关联交易金额较大或者类型较多的企业

参考答案：AD

解析：

选项B：税务机关应重点关注低于同行业利润水平的企业；选项C：税务机关应重点关注与低税国家（地区）关联方发生关联交易的企业。

第1556题

（2019年）间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有（    ）。

A.股权转让合同

B.股权转让前后的企业股权架构图

C.间接转让中国应税财产的交易双方的公司章程

D.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

参考答案：ABD

解析：

间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：（1）股权转让合同或协议（为外文文本的需同时附送中文译本，下同）。（2）股权转让前后的企业股权架构图。（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。（4）间接转让中国应税财产交易不适用其他规定情形的理由。

第1557题

税务机关对企业实施特别纳税调整的，对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加一定的百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。该百分点是（    ）。

A.2％

B.3％

C.5％

D.10％

参考答案：C

解析：

利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。

第1558题 关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（）。

A.12个月

B.15个月

C.24个月

D.18个月

参考答案：A

解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

第1559题

符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有（    ）。

A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

B.年度关联交易总额超过10亿元

C.金融资产转让金额超过1亿元

D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

参考答案：AB

解析：

选项CD：应当准备本地文档。

第1560题

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的有（    ）。

A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元

B.金融资产转让金额超过5 000万元

C.无形资产所有权转让金额超过4 000万元

D.其他关联交易金额合计超过4 000万元

参考答案：AD

解析：

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：①有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。②金融资产转让金额超过1亿元。③无形资产所有权转让金额超过1亿元。④其他关联交易金额合计超过4 000万元。