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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第1601题
根据税收征管法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.国家机关
D.个人
参考答案：AB
解析：
选项CD无须进行税务登记。
第1602题
根据《税收征管法》的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过（ ）。
A.1个月
B.6个月
C.1年
D.5年
参考答案：C
解析：
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。
第1603题
根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A.纳税人负有增值税和消费税纳税申报义务，但连续三个月未申报增值税的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用
B.纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，但允许其发票领用簿和发票的使用
C.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除
D.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后，需要其到主管税务机关专门申请解除非正常状态
参考答案：C
解析：
选项AB：纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用；选项CD：已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除。
第1604题
（2019年）在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（ ）
A.纳税信用级别为B级的纳税人
B.未达到增值税纳税起征点的纳税人
C.省级人民政府引进人才创办的企业
D.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
参考答案：ABC
解析：
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人。（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。
第1605题
（2020年）企业破产清算时涉及下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）
A.所欠各种税款
B.企业欠缴的地方教育附加
C.滞纳金及罚款
D.因特别纳税调整产生的利息
参考答案：ABCD
解析：
自2020年3月1日起，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。选项ABCD，均符合题意。
第1606题
下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
参考答案：ACD
解析：
税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。
第1607题
下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.经税务所长批准后即能施行
B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D.可由1名税务人员单独执行货物查封
参考答案：B
解析：
选项A，经县以上税务局（分局）局长批准才可以采取税收保全措施；选项C，冻结的存款数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，而不是全部存款；选项D，税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。
第1608题
下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（ ）。
A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位
B.定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位
C.委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收
D.查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
参考答案：A
解析：
查定征收方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
第1609题
某房地产开发企业2023年5月拟向税务机关申请延期缴纳2022年汇算的企业所得税应纳税款，企业提出的诉求中符合税法规定的是( )。（2023年）
A.请求出具无欠税证明
B.批准延期内免予加收滞纳金
C.滚动申请延期两次
D.申请延期5个月
参考答案：B
解析：
选项A，纳税人在税款缴纳期限内未缴纳税款，所以不符合无欠税证明开具的条件，不能开具无欠税证明;选项C，同笔税款不得滚动审批;选项D，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
第1610题 根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。
A.批准的延期期限内加收滞纳金
B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天
D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
参考答案：B
解析：
A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金；CD：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。
第1611题
根据有关法律的规定，纳税人存在下列（ ）情形的，税务机关不得为纳税人开具《无欠税证明》。
A.办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款
B.经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款
C.税务机关已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳税款
D.纳税人在税款缴纳期限内已经足额缴纳了税款
参考答案：ABC
解析：
不存在欠税情形，是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在应申报未申报记录且无下列应缴未缴的税款：①办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；②经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；③税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款；④税务机关根据《征管法》规定，核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；⑤纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。
第1612题
下列关于税款优先的原则中，表述错误的是（ ）。
A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权
B.税收优先于所有的无担保债权
C.纳税人欠税，同时被税务机关决定位处以罚款时，税收优先于罚款
D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
参考答案：B
解析：
税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
第1613题 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.企业开业初期、生产经营尚未正规的
C.企业财务会计人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
参考答案：AD
解析：生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的都不是核定征收的情形。
第1614题
税务机关采取的下列征管措施中，心须经过设区的市、自治州以上税务局(分局) 局长批准方可行使的是( )。（2023年）
A.税收保全
B.查询税收违法案件中，涉嫌人员的储蓄存款
C.将扣缴义务人以前年度记账凭证调回税务机关检查
D.税收强制执行
参考答案：B
解析：
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
第1615题
税务检查权是税务机关在税务检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（ ）。
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料
C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
D.到纳税人的住宅及其他生活场所进行检查
参考答案：ABC
解析：
选项D：税务机关无权到纳税人的生活场所进行检查。
第1617题
下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证
B.到纳税人的生产、经营场所和生活区检查纳税人应税的商品、货物或者其他财产
C.到码头检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料
D.查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，但不得查询纳税人储蓄存款账户
参考答案：AC
解析：
选项B，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查；选项D，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。
第1618题
扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（ ）。
A.2 000元以下
B.2 000元以上5 000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50％以上5倍以下
参考答案：C
解析：
根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下罚款。
第1619题
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于逃避缴纳税款行为的有（ ）。
A.隐匿账簿、记账凭证，少缴应纳税款的
B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的
C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的
参考答案：ABC
解析：
选项D：属于逃避追缴欠税行为。
第1620题
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款的有（ ）。
A.未按规定期限申报办理税务登记
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料
C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告
D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查
参考答案：ABCD
解析：
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款：（1）未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按规定将全部银行账号向税务机关报告的；（4）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。