第881题

下列有关注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是（    ）。

A.除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意

B.在与管理层沟通时，就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的

C.注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时，既可以采取口头形式，也可以来取书面形式

D.注册会计师应当要求治理层将沟通内容，尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内

参考答案：C

解析：

注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

第882题

如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通内容的是（    ）。

A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.无法获取预期的信息

D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

参考答案：C

解析：

选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

第883题

针对与治理层沟通审计中发现的重大问题，注册会计师应当沟通的事项包括（ ）。

A.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

B.影响审计报告形式和内容的情形

C.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域

D.注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法

参考答案：ABD

解析：

选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法（选项D），在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况；（2）审计工作中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；（4）影响审计报告形式和内容的情形（如有）（选项B）；（5）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项（选项A）。

第884题

【例题-多选题】以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（ ）。

A.如果被审计单位同时设有审计委员会和监事会，往往不需要同时与这两个组织进行沟通，应着重与监事会沟通

B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C.在特殊情况下，注册会计师沟通的治理层可能还涉及股东会（股东大会）

D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，则注册会计师无需与治理层沟通

参考答案：BC

解析：

选项A不正确，这种情况下，应着重和审计委员会进行沟通。选项D不正确，这种情况下注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象。

第885题

下列各项中，通常不属于注册会计师与治理层沟通的内容是（ ）

A..注册会计师对财务报表主观方面的看法

B.识别出的特别风险

C.审计工作中遇到的重大困难

D.针对舞弊风险执行不可预见审计程序的具体时间安排和范围

参考答案：D

解析：

  在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。  

第886题

下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的有（    ）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.审计中发现的重大问题

C.值得关注的内部控制缺陷

D.注册会计师的独立性

参考答案：CD

解析：

下列沟通事项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通：（1）审计过程中发现的重大问题，注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当；（2）审计准则要求的注册会计师的独立性；（3）值得关注的内部控制缺陷。

第887题

下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的有（    ）。

A.内部控制缺陷包括缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

C.某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在值得关注的内部控制缺陷

D.内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

参考答案：AB

解析：

选项C错误，某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在内部控制缺陷；选项D错误，注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合描述的是值得关注的内部控制缺陷。

第888题

下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（    ）.

A.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

B.在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

C.向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

参考答案：ACD

解析：

注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。

第889题

下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.注册会计师计划的审计范围和时间安排

参考答案：C

解析：

选项C正确：注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

第890题

下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（    ）。

A.上市公司审计中注册会计师的独立性

B.计划的审计范围和时间安排

C.注册会计师确定的强调事项

D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

参考答案：AD

解析：

选项AD正确，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷以及审计准则要求的注册会计师的独立性。

第891题

关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象，下列说法中不正确的有（    ）。

A.在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

C.注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通

参考答案：BCD

解析：

选项B，在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通；选项C，通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通；选项D，此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

第892题

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列各项中，属于注册会计师可以采取的措施有（    ）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.修改计划的重要性水平

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，修改计划的重要性水平并不能应对注册会计师与治理层之间沟通不充分的情况。

第893题

下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

B.注册会计师需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

C.不充分的双向沟通影响注册会计师对重大错报风险的评估

D.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以就采取不同措施的后果征询法律意见

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。

第894题 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。

A.注册会计师识别出的舞弊风险

B.注册会计师确定的关键审计事项

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.未更正错报

参考答案：C

解析：

注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

第895题

注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中不需要与治理层进行沟通的是（    ）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D.管理层过分缩短审计工作时间

参考答案：B

解析：

选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。

第896题 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的是（ ）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.就采取不同措施的后果征询法律意见

参考答案：ABCD

解析：

四个选项都是可以采取的措施。

第897题

在针对计划的审计范围和时间安排与治理层沟通时，以下沟通内容适当的有（    ）。

A.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.注册会计师拟利用内部审计工作，以及拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围

C.重要性水平的具体金额

D.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

参考答案：ABD

解析：

选项C，沟通强调的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

第898题

通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（    ）。

A.注册会计师的责任

B.计划的审计范围和时间安排

C.审计工作中发现的重大问题

D.注册会计师的独立性

参考答案：ABCD

解析：

以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。

第899题

下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（    ）。

A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

B.注册会计师识别出的特别风险

C.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师要求提供的书面声明

D.管理层按照要求对被审计单位的持续经营能力进行恰当评估

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，管理层的做法正确，不需要就此与治理层沟通。

第900题 以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。

A.股东大会（股东会）并非常设机构，所以注册会计师不必与股东大会（股东会）沟通

B.与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排，包括识别的特别风险

C.如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见

D.审计中发现的值得关注的内部控制缺陷需要书面形式与治理层沟通

参考答案：A

解析：选项A不正确，股东大会（股东会）属于重要的治理机构，但并非常设机构，所以一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层，不能绝对化。