第821题

下列关于注册会计师对舞弊的识别责任的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师对防止和发现舞弊负有主要责任

B.注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则

D.在审计工作中，注册会计师对舞弊的关注程度可能会高于对错误的关注程度

参考答案：BD

解析：

对防止或发现舞弊负有主要责任的是管理层和治理层，选项A错误；注册会计师的审计工作会受到固有限制的影响，如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C错误。

第822题

下列关于舞弊的说法中，不正确的是（    ）。

A.对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

B.注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效

C.在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大

D.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实

参考答案：B

解析：

选项B错误，对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

第823题

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。

A.难以应对技术变革、产品过时、利润率调整等因素的急剧变化

B.被审计单位管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

C.会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任而频繁更换

D.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

参考答案：AB

解析：

选项C属于机会，选项D属于态度和借口。

第824题

下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（    ）。

A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

C.高层管理人员、治理层变更频繁

D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

参考答案：D

解析：

选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素；选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素。

第825题

下列属于与侵占资产相关的态度或借口的有（    ）。

A.股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

B.员工晋升、报酬与预期不符

C.管理层容忍小额盗窃行为

D.员工对其所在企业待遇感到不满

参考答案：CD

解析：

选项A，属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口；选项B，属于与侵占资产相关的动机或压力。

第826题

下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（    ）。

A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.对高级管理人员支出的监督不足

D.会计系统和信息系统无效

参考答案：ABD

解析：

选项C是与侵占资产有关的舞弊风险。

第827题

下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（    ）。

A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则

C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

参考答案：B

解析：

如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

第828题

下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的是（    ）。

A.如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项

B.如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通

C.如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

D.如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与治理层沟通

参考答案：C

解析：

如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。

第829题

下列关于对舞弊的沟通的说法中，错误的是（    ）。

A.除非法律法规禁止，即使某一舞弊事项不重要，注册会计师也应当及时提请适当层级的管理层关注

B.如果识别出舞弊，注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告

C.如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通

D.如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：B

解析：

选项B错误，如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告。

第830题

下列关于舞弊的说法中，正确的有（    ）。

A.如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B.如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定

C.注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明

D.获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

第831题

下列选项中，属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有（    ）。

A.改变拟实施审计程序的性质

B.调整实施实质性程序的时间安排

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

参考答案：ABD

解析：

选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

第832题

注册会计师通常采用组织项目组讨论程序来评估舞弊风险，下列人员适宜参与或可根据需要参与讨论的有（    ）。

A.审计项目合伙人

B.外聘的信息技术专家

C.被审计单位内部审计人员

D.项目组的关键成员

参考答案：ABD

解析：

被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要利用专家的工作，这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。

第833题

下列关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，正确的有（    ）。

A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，财务报表审计是提供合理保证的鉴证业务，无法避免财务报表中的某些重大错报未被发现的风险只能说明注册会计师不能提供绝对保证。

第834题 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师（）。

A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明

C.应当解除业务约定

D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由

参考答案：A

解析：确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。因此选项A正确，选项B、D错误；选项C错误，应考虑是否解除业务约定，不是一定要解除业务约定。

第835题

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（    ）。

A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C.从事重大、异常或高度复杂的交易

D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

参考答案：ABD

解析：

选项C，属于是存在舞弊的机会，并不是动机和压力。

第836题

被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（    ）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或推迟确认收入

C.为了增加销售收入而放宽赊销政策

D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

参考答案：AB

解析：

选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段，并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

第837题

下列关于舞弊的说法中，正确的有（    ）。

A.存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊

B.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

C.舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为

D.存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险

参考答案：BD

解析：

存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误，选项B正确。舞弊存在时，通常伴随着舞弊因素，但并非必须同时具备才会发生舞弊行为，选项C错误。

第838题

下列各项关于舞弊风险因素的说法中，正确的有（    ）。

A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊

C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。

第839题

在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（    ）。

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报告重大错报

D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

参考答案：C

解析：

选项C不需考虑，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

第840题

注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施包括（    ）。

A.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

C.考虑人员的适当分派和督导

D.改变拟实施审计程序的性质

参考答案：ABC

解析：

改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。