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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第762题 下列有关存货监盘程序的说法中，错误的是（ ）。
A.存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序
B.注册会计师应评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
C.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录
D.由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师决定实施替代审计程序
参考答案：D
解析：由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代程序。
第763题 如果A公司的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中不正确的是（ ）。
A.使用容器进行监盘
B.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C.按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D.选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
参考答案：C
解析：对于存货监盘时，不能够直接使用存货包装物外标明的数量来确认存货的数量。因此选项C不正确。
第764题 下列关于注册会计师制定的存货监盘计划的说法中，错误的是（ ）。
A.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施抽盘的范围
B.存货监盘范围的大小与存货的内容无关
C.存货监盘的时间应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调
D.在存货监盘过程中，注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等
参考答案：B
解析：选项B错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
第765题 下列有关存货审计的说法中，不正确的是（ ）。
A.存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
B.存货监盘为实质性程序
C.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
D.对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分
参考答案：B
解析：存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序，注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。
第766题 下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（ ）。
A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B.仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号
C.根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
D.查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
参考答案：B
解析：在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。选项B不恰当，还应取得并检查作废的盘点表单的号码记录。
第767题
（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中通常不能应对该风险的是（ ）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
参考答案：A
解析：
选项A，因存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明相关内部控制无效，此时不能再实施控制测试。
第768题 下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是（ ）。
A.实施存货监盘程序
B.检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账
C.将购货发票上的价格、数量与存货明细账核对
D.从存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单
参考答案：A
解析：选项B证实存货的完整性认定；选项C证实存货的准确性、计价和分摊认定；选项AD均可以证实存货的存在认定，但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据，比被审计单位提供的资料更可靠。
第769题 （2014年）下列有关存货监盘的说法中，正确的有（ ）
A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
参考答案：AB
解析：选项C，如果存货存放在不同地点，注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因；选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
第770题 注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（ ）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一
D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
参考答案：C
解析：选项C中的存货，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。
参考答案：见解析
解析：
（1）不恰当。制造业的成本核算涉及重大类别交易、账户余额和披露，应当实施实质性程序。
（2）不恰当。以前年度与存货相关的控制运行有效不构成减少本年度细节测试样本规模的充分理由，注册会计师还应当了解相关控制在本期是否发生变化及上次控制测试距离本期的时间。
（3）不恰当。A注册会计师应当对盘点结果汇总表进行复核，应当将抽盘数量与盘点结果汇总表核对，应当将盘点标签数量与盘点结果汇总表核对。
（4）不恰当。存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施监盘。
（5）恰当。
（6）不恰当。注册会计师应当评价管理层制定的存货盘点程序和观察己公司管理层制定的盘点程序的执行情况。
第772题 下列有关存货监盘的说法中，错误的是（ ）。
A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
C.如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D.注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
参考答案：A
解析：选项A错误，如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
第773题
A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.准确性
参考答案：C
解析：
商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其准确性、计价和分摊认定可能有问题。
第774题 注册会计师在编制存货监盘计划时，考虑的因素不涉及（ ）。
A.与存货相关的内部控制的性质
B.存货盘点的时间安排
C.存货周转率
D.存货的存放地点
参考答案：C
解析：选项C错误，存货周转率是衡量被审计单位经营效率的指标，与存货监盘计划无关。
第775题 对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（ ）。
A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证
参考答案：D
解析：考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。
第776题 下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
B.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已经单独存放、标明，且未被纳人存货盘点范围
C.对于生产纸浆用木材、牲畜等存货，注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
D.对贵金属、石器等存货，注册会计师应该检查称量尺度的换算问题
参考答案：D
解析：对贵金属、石器等存货，注册会计师可选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
第777题 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（ ）.
A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
B.存货监盘程序是证实存货存在、完整性以及权利和义务认定的有效审计程序
C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定抽盘存货的范围
D.存货监盘范围应当包括所有权属于被审计单的所有存货
参考答案：C
解析：选项A，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应结合被审计单位存货的特点、盘存制度、与存货相关的内部控制的有效性、对被审计单位存货盘点计划的评价等情况，来编制存货监盘计划；选项B，存货监盘能证实存在认定，但是对于完整性、权利和义务认定，只能提供一定的审计证据，如果充分证实，还需要实施其他有效的审计程序；选项D，注册会计师应考虑存货的内容和性质、与存货相关的内部控制的完善程度、对存货重大错报风险的评估结果等因素来确定存货监盘范围的大小，而不是对所有权属于被审计单位的所有存货均实施监盘。
第778题 注册会计师实施存货监盘程序时，下列做法中不正确的是（ ）。
A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师无需关注
B.由第三方保管或控制的存货，可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
C.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
D.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
参考答案：A
解析：选项A，对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当予以关注，取得其规格、数量等有关资料，并确定是否已被单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
第779题 在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以做法中，正确的是（ ）。
A.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点
B.事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果被审计单位声明不存在受托代存存货，则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
参考答案：A
解析：注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，选项B不正确；从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，选项C不正确；即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当，选项D不正确。
第780题 下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师主要用采用观察程序实施存货监盘
B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
D.由于不可预见的情况导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
参考答案：B
解析：
选项A不正确，存货监盘的主要程序不只观察程序一种，还包括检查等。选项C不正确，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。选项D不正确，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。