第701题

被审计单位采购交易的相关控制中，正确的是（    ）。

A.购进商品验收由仓库保管员负责

B.预先连续编号的订购单可以为采购交易的完整性提供证据

C.请购单是证明采购交易的完整性认定的凭据之一

D.验收单可以不预先连续编号

参考答案：B

解析：

选项A，验收与仓库保管属于不相容职务，应相互分离；选项C，请购单是证明有关采购交易的发生认定的凭据之一；选项D，验收单应预先连续编号。

第702题

下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有（ ）。

A.订购单、付款凭单均经事先编号并已登记入账

B.检查卖方发票连续编号的完整性

C.验收单均经事先编号并已登记入账

D.付款凭单三单核对经过审批后才能付款

参考答案：AC

解析：

选项B不正确，卖方发票无法连续编号。选项D不正确，和存在目标相关。

第703题

下列选项中，影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能不包括（    ）。

A.收入的复杂性可能导致的错误

B.管理层错报负债、费用支出的偏好和动机

C.不正确地记录外币交易

D.低估负债

参考答案：A

解析：

选项A是销售与收款循环存在的重大错报风险。

第704题

下列有关采购与付款循环的主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有（    ）。

A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

参考答案：ACD

解析：

独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

第705题

以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（    ）。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查付款凭单连续编号的完整性

C.检查付款凭单是否附有卖方发票

D.审核采购价格和折扣的标志

参考答案：AB

解析：

若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关。

第706题

下列关于采购与付款循环内部控制的设计和运行，恰当的有（    ）。

A.相关部门根据需更填写请购单，并经预算主管人品签字批准

B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

参考答案：ABD

解析：

验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。

第707题

下列审计程序中，不可以为验证应付账款完整性认定提供证据的是（    ）。

A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理

C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证

D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

参考答案：C

解析：

选项C，属于逆查，主要验证应付账款的存在认定，而不是完整性认定。

第708题

下列关干采购与付款循环涉及的主要业务活动的表述中，不正确的是（    ）。

A.验收单是支持资产以及与采购有关的负债的存在认定的重要凭据

B.验收部门要求仓库保管员在验收单的副联上签以明确其对采购资产的保管责任

C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的完整性认定有关

D.存放商品的仓区应相对独立，限制无关人员接近，该控制与商品的完整性认定有关

参考答案：D

解析：

存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近的控制与商品的存在认定有关。

第709题

下列针对采购与付款交易的内部控制和控制测试的说法中，错误的是（    ）。

A.针对存货和应付账款的存在认定，企业制定的采购计划及审批主要是企业为提高经营效率效果设置的流程及控制，不能直接应对该认定，注册会计师可能不需要对其执行专门的控制测试

B.如果企业存在将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制，该控制通常足以应对存货和应付账款的存在认定的风险，则可以直接选择“三单核对”控制进行测试

C.注册会计师需要对采购与付款流程中的所有控制进行测试

D.请购单的审批与存货和应付账款的存在认定相关

参考答案：C

解析：

选项C错误，注册会计师应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的控制进行测试，而不是对所有控制进行测试。

第710题

注册会计师对采购与付款循环业务实施的下列程序中，不属于控制测试的是（    ）。

A.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

C.检查有关凭证上内部核查的标记

D.检查订购单连续编号的完整性

参考答案：A

解析：

“复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。

第711题 下列各项中，与应付账款的“存在”认定最相关的是（ ）。

A.检查应付账款明细账中的记录与订购单、验收单、供应商发票的对应关系

B.检查供应商发票上记载的价格等信息的正确性

C.检查入库单是否预先连续编号

D.检查有无未入账的供应商发票

参考答案：A

解析：选项A，与应付账款的“存在”认定最相关。选项B，与应付账款的“准确性、计价和分摊”认定最相关。选项C、D与应付账款的“完整性”认定最相关。

第712题

对所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（ ）。

A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

C.从订货单、验收单追查至采购明细账

D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

参考答案：ABD

解析：

选项C不正确，顺查和完整性认定相关。

第713题 针对日前已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，与此程序最相关的认定是（ ）。

A.完整性

B.存在

C.截止

D.准确性、计价和分摊

参考答案：A

解析：检查已经偿付的应付账款是否是真实偿付了，可以证实应付账款是否少计，因此与完整性相关。

第714题 下列各项中，从验收单追查至应付账款明细账，有利于证实应付账款（ ）认定。

A.存在

B.准确性、计价和分摊

C.完整性

D.权利和义务

参考答案：C

解析：从验收单追查至应付账款明细账，是顺查，有利于证实应付账款的完整性认定。

第715题 下列关于应付账款审计的说法中，不正确的是（ ）。

A.注册会计师可以向债权人发送询证函以查找未入账的应付账款

B.通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款

C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

D.注册会计师可以对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

参考答案：A

解析：函证应付账款主要证实存在，不能保证查出未入账的应付账款。

第716题 ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2020年财务报表，A注册会计师任项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中，遇到下列事项：
　　
（1）A注册会计师通过实施询问、观察、检查和分析程序来识别和评估采购与付款循环相关的重大错报风险。
　　
（2）为加快进度，A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的设计、执行情况，直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。
　　
（3）函证程序获取的审计证据可靠性较高，因此A注册会计师认为对应付账款必须实施函证程序。
　　
（4）在收到客户H的询证函回函中，增加了一条限制条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”，A注册会计师认为该条款影响回函可靠性，拟不信赖该回函信息。
　　
（5）对于房产类固定资产，A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件，以确定所有权。
　　
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：（1）恰当。
　　（2）不恰当。了解内部控制是必须要执行的程序。
　　（3）不恰当。一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
　　（4）不恰当。该限制条款对回函可靠性不产生影响。
　　（5）恰当。

第717题 对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。

A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

参考答案：C

解析：确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”，这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。

第718题 注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（ ）。

A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款

B.复核资本预算和董事会会议纪要，获取是否存在承诺或有负债的证据

C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据

D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证

参考答案：D

解析：未记录的负债在账面上没有，因此从应付账款的账面选取项目无法检查到未记录的负债，选项D主要是对应付账款存在认定的证实。

第719题

下列各项中，能够证实应付账款完整性认定的有（ ）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期

B.以应付账款明细账为起点，追查至相关支持性文件

C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员

D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，属于逆查，能够证实应付账款的存在认定。

第720题 注册会计师认为被审计单位很可能低估了应付账款，拟抽样进行检查，那么注册会计师确认的抽样总体不应为（ ）。

A.应付账款清单

B.卖方发票

C.后续支付证明

D.验收单

参考答案：A

解析：如果低估了应付账款，在应付账款清单上可能不会出现该应付账款，应用顺查的思路，从原始凭证等检查到账簿。