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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
A.1 300
B.2 300
C.700
D.2 700
参考答案：B
解析：
首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2 000＋3 000－4 000＝1 000（元），3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2 000元。然后用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。盘点日在结账日之后，则：（结账日）应结存数＝（盘点日）盘点数－（结账日至盘点期间）增加数＋（结账日至盘点期间）减少数。用两种方法计算：①将3月4日当作盘点日，则12月31日应结存数＝2 000－165 200＋165 500＝2 300（元）；②将3月5日当作盘点日，则12月31日应结存数＝1 000－（165 200＋3 000）＋（165 500＋4 000）＝2 300（元）。
第802题
以下关于现金监盘的说法中，不正确的是（ ）。
A.现金监盘的主要目标是库存现金的存在认定，即检查库存现金是否真实存在
B.参与现金监盘的人员为出纳和注册会计师，出纳和注册会计师在现金监盘表中签字
C.现金监盘的时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，不告知被审计单位突击性的检查
D.若有冲抵库存现金的借条，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整
参考答案：B
解析：
选项B不正确，参与现金监盘的人员为出纳和注册会计师以及会计主管，三者都要在现金监盘表中签字。
参考答案：见解析
解析：（1）不恰当。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，实施审计程序的具体时间不能告知被审计单位。
（2）不恰当。企业发生的舞弊事件大多与现金有关，因此注册会计师应当重视库存现金的审计，但不意味着以库存现金存在舞弊风险为前提开展审计工作。
（3）不恰当。如果被审计单位库存现金存放部分有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
（4）不恰当。针对存在的差异，应当要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整。
（5）恰当。
（6）不恰当。被审计单位的出纳、会计主管和注册会计师都需要在库存现金监盘表上签字。
第804题
N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
参考答案：D
解析：
N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，可能是存在未达账项造成的，所以应审查该账户的银行存款余额调节表，选项D正确。
第805题 下列各项中，注册会计师对货币资金实施的审计程序错误的有（ ）。
A.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B.针对存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等.
C.如果有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要，无需对其实施函证程序
D.如果在核对库存现金日记账与总账时发现金额不符，注册会计师应当直接提出审计调整建议
参考答案：CD
解析：选项C错误，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项D错误，库存现金日记账与总账的金额如果不符，注册会计师应当查明原因，必要时应建议作出适当调整。
第806题 下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（ ）。
A.如果定期存款占银行存款的比例偏高，向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用
C.监盘定期存款凭据
D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
参考答案：ABCD
解析：如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：（1）如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性（选项A）。（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用（选项B）。（3）监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存（选项C）。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。（4）对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时，还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。（5）对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息（选项D）；对于用于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还需要关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。（6）函证定期存款相关信息。（7）结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形。（8）对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。（9）关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露。
第807题 下列对象中，应当列入银行存款函证范围的有（ ）。
A.本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户
B.年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户
C.被审计单位工会委员会的基本账户（丙银行账户）
D.缴纳养老保险的专户（丁银行账户）
参考答案：ABD
解析：为了证实银行借款的完整性，注册会计师有必要对选项AB的账户函证；选项D是被审计单位正常使用的账户，没有特殊情况是需要函证的；选项C，工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关，无须函证。
第808题 下列各项中，注册会计师针对银行存款实施的实质性程序的说法中不正确的是（ ）。
A.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序
B.注册会计师可以考虑利用数据分析等技术，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对
C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整
D.如果对被审计单位银行账户完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的人民币结算账户是否完整
参考答案：C
解析：选项C不正确，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
参考答案：见解析
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。还应检查调节事项，关注长期未达账项，关注未达账中异常的支付款项。
（3）不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程，应对银行对账单获取过程保持控制。
（4）不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。
（5）恰当。
（6）不恰当。该限制条款影响回函可靠性。
第810题 下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师对银行存款的函证，必须采用积极式，不能采用消极式
B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
D.向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性
参考答案：BD
解析：选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D，函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。
第811题 下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（ ）。
A.以会计师事务所的名义发往开户银行
B.属于积极式函证
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.函证的对象包括银行存款和借款余额
参考答案：A
解析：选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
第812题 下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
A.函证定期存款的相关信息
B.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件
C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
D.对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
参考答案：C
解析：
定期存单的复印件可靠性相对较低，因为可能存在复印件造假的情况。对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
第813题 针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况，最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试与银行存款记录相关的内部控制
B.检查该银行账户的银行存款余额调节表
C.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
参考答案：B
解析：银行存款余额调节表专门用来调整银行对账单与银行存款日记账之间的不符情况。
第814题 关于货币资金的实质性程序，以下相关说法错误的是（ ）
A.对于保证金存款的检查，注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B.如果被审计单位有定期存款，定期存款占银行存款的比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C.如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭
D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，检查定期存单复印件
参考答案：D
解析：对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，应检查开户证实书的原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，选项D错误。
第815题
在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是（ ）
A.在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营
B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
C.从事重大、异常或高度复杂的交易
D.高级管理人员缺乏士气
参考答案：B
解析：
选项AC，属于是存在舞弊的机会；选项D属于舞弊的态度或借口。
第816题
下列舞弊风险因素中，与侵占资产相关的是（ ）。
A.管理层为满足第三方要求而承受过度的压力
B.组织结构复杂或不稳定
C.管理层态度不端或缺乏诚信
D.对资产的记录不充分
参考答案：D
解析：
选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力因素；选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素；选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素。
第817题
下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。
A.被审计单位在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营
B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C.对高级管理人员的支出的监督不足
D.管理层为被审计单位的债务提供了担保
参考答案：D
解析：
选项A、C为舞弊提供了机会；选项B为舞弊提供了态度或借口。
第818题
以下针对舞弊的说法中，不恰当的有（ ）。
A.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计属于舞弊行为
B.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项属于舞弊行为
C.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
D.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
参考答案：AD
解析：
选项A不正确，疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计属于错误而非舞弊。选项D不正确，编制虚假财务报告与侵占资产导致的重大错报风险不能直接比较大小，一样重要。
第819题
下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（ ）。
A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的机会
C.为舞弊行为寻找借口的能力
D.治理层和管理层对舞弊行为的态度
参考答案：A
解析：
选项A，舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
第820题
下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。
A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C.职责分离或独立审核不充分
D.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
参考答案：D
解析：
选项A属于机会，选项B属于态度或借口；选项C属于机会。