第941题

下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（    ）。

A.确定财务报表整体的重要性

B.实施控制测试

C.确定细节测试的样本规模

D.评估会计政策的恰当性

参考答案：B

解析：

审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

第942题

下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（    ）。

A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

D.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作

参考答案：A

解析：

内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

第943题

下列各项中，不得利用内部审计工作的有（）

A.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

B.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.的认定层次重大错报风险较高

参考答案：ABC

解析：

  如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作： 

 （1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项A） 

 （2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力（选项B）； 

 （3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）（选项C）。

 选项D属于应当较少地利用内部审计工作的情形  

第944题

下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计工作的是（    ）。

A.评估重大错报风险

B.确定认定层次的重要性水平

C.实施控制测试

D.确定细节测试的样本规模

参考答案：C

解析：

选项C正确，控制测试通常可以利用内部审计的工作。

第945题

下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，错误的是（    ）。

A.注册会计师必须了解被审计单位的内部控制，而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分

B.注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责

C.如果利用内部审计工作不符合成本效益原则，注册会计师通常选择不利用内部审计工作

D.当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

参考答案：B

解析：

注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项B不正确。

第946题

以下关于利用内部审计的说法中，不正确的是（ ）。

A.注册会计师应当与治理层沟通其计划如何利用内部审计工作

B.尽管内部审计与注册会计师审计之间存在诸多差异，但两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的，内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠

C.注册会计师应当评价从总体上而言，在计划的范围内利用内部审计工作是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作

D.利用内部审计工作能减轻注册会计师的责任，因此在审计报告中应提及利用内部审计工作

参考答案：D

解析：

选项D不正确，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，因此在审计报告中不应提及利用内部审计工作。

第947题 在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关独立性的要求

B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法

参考答案：A

解析：

内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价，选项A错误。在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度（选项C）；（2）内部审计人员的胜任能力（选项B）；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（选项D）。

第948题 如果利用内部审计人员直接协助，注册会计师不应当在审计工作底稿中记录（ ）。

A.对内部审计人员客观性的评价结论

B.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

C.内部审计人员的胜任能力的评价结论

D.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议

参考答案：B

解析：选项B属于利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。

第949题

下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（    ）。

A.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

B.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

C.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

D.内部审计没有采用系统、规范化的方法

参考答案：ACD

解析：

如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项A）。（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力（选项C）。（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（选项D）。选项B，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

第950题

下列关于内部审计与注册会计师审计的关系的说法中，不正确的有（    ）。

A.内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法是完全一致的

B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应当对这些领域给予特别关注

C.相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，因此内部审计人员的客观性能够达到注册会计师审计所要求的水平

D.对于审计过程中涉及的职业判断，注册会计师应更多的依赖内部审计人员的工作，从而减轻不必要的劳动，提高审计工作效率

参考答案：ACD

解析：

选项A不正确，内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法通常是相似的，而并非完全一致；选项C不正确，虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平；选项D不正确，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。

第951题

在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师评价的事项的说法中，错误的有（    ）。

A.注册会计师应当评价利用内部审计工作是否可以减轻注册会计师对发表的审计意见所承担的责任

B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计人员是否满足独立性的要求

参考答案：AD

解析：

选项A错误，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，不因利用内部审计工作而减轻；选项D错误，内部审计人员的独立性本身无法达到注册会计师所要求的水平，无需单独评价。

第952题

下列情形中，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的有（    ）。

A.计划和实施相关的审计程序时涉及较多判断

B.评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑

C.内部审计人员的胜任能力较低

D.评价收集的审计证据时涉及较多判断

参考答案：ABCD

第953题

下列关于利用内部审计工作、利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有（    ）。

A.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议，表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

B.如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划

C.注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现

D.注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应，并应当包括重新执行内部审计的部分工作

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。

第954题

下列情形中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有（    ）。

A.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

B.内部审计没有采用系统、规范化的方法

C.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

D.内部审计在被审计单位的地位对内部审计人员客观性的支持程度较弱

参考答案：AC

解析：

选项B属于不得利用内部审计的工作的情形；选项D属于应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的情形。

第955题

下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（    ）。

A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

B.评估的认定层次的重大错报风险较高

C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

参考答案：AC

解析：

选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

第956题

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

参考答案：C

解析：

选项C不正确，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

第957题

下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有（ ）。

A.专家工作的性质、范围和目标

B.注册会计师和专家各自的角色与责任

C.对专家遵守保密规定的要求

D.对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求

参考答案：ABC

解析：

选项D错误：外部专家无须遵守会计师事务所的质量管理体系

第958题 下列人员中，应当遵守会计师事务所根据质量管理准则制定的政策和程序的有（ ）。

A.会计师事务所的合伙人和员工

B.注册会计师利用的内部专家

C.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员

D.外部专家

参考答案：AB

解析：选项CD错误，被审计单位内部审计人员、外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所根据质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束。

第959题 在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括（ ）。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性，但不包括复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据

参考答案：ACD

解析：在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑事项的性质和重要性，包括复杂程度，选项B不正确。

第960题 注册会计师应当充分了解专家的专长领域，其目的包括（ ）。

A.为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标

B.评价专家的工作是否足以实现审计目的

C.评价专家工作的恰当性

D.确定专家和注册会计师各自的角色和责任

参考答案：AB

解析：注册会计师应当充分了解专家的专长领域，以能够：为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标；评价专家的工作是否足以实现审计目的。