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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第921题 后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列相关说法中正确的有（ ）。
A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
B.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师
C.后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定
参考答案：BD
解析：选项C，必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
第922题 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（ ）。
A.前任注册会计师负责主动发起沟通
B.后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
C.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序
D.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
参考答案：ABD
解析：选项A，后任注册会计师负责主动发起沟通；选项B，前后任注册会计师的沟通，需要经过被审计单位的同意；选项D，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。
第923题 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。
A.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
B.在接受委托后，后任注册会计师可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通
C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意
D.在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师的沟通均是必要的审计程序
参考答案：CD
解析：选项C错误，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师必须征得被审计单位同意；选项D错误，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行沟通，而接受委托后，与前任注册会计师的沟通是非必要的审计程序。
第924题 下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，正确的有（ ）。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位的同意
C.如果被审计单位在相邻的两个会计年度连续变更多家会计师事务所，而且在本期财务报表审计过程中也变更会计师事务所，前任注册会计师仅指为上期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所
D.接受委托前的沟通需要采用书面形式
参考答案：AB
解析：选项C错误，此时，相对于执行本期财务报表审计业务的注册会计师而言，前任注册会计师是指为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师，以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师。
第925题 关于发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理的相关说法中，正确的有（ ）。
A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
B.前后任注册会计师应当就在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的任何信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则作出妥善处理
C.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定
D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施
参考答案：BCD
解析：选项A不正确，如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
第926题 下列有关后任注册会计师在接受委托后与前任注册会计师沟通的说法中，正确的有（ ）。
A.后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作
B.如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，应当从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性
C.在接受委托后，后任注册会计师可以不与前任注册会计师进行沟通
D.后任注册会计师在接受委托后与前任注册会计师沟通的目的是确定是否接受业务委托
参考答案：AC
解析：选项B错误，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性；选项D错误，确定是否接受委托是接受委托前的沟通的目的。
A.在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务
B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意
C.沟通必须要采用书面的方式进行
D.ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密
参考答案：C
解析：前后任沟通时，沟通既可以采用书面方式进行，也可以采用口头方式进行。
第928题 下列关于前后任注册会计师的说法中，不正确的是（ ）。
A.后任注册会计师与前任注册会计师应当采用书面的方式沟通
B.前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意
C.前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的
D.正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师属于后任注册会计师
参考答案：A
解析：选项A错误，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
第929题 如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是（ ）。
A.不得在审计报告中提及前任注册会计师
B.在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见
C.在进行沟通前应当征得被审计单位的同意
D.在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师进行沟通
参考答案：B
解析：如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。
第930题 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）。
A.接受委托后与前任注册会计师的沟通应当采用查阅前任注册会计师的工作底稿的方式
B.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿
C.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
D.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围
参考答案：A
解析：选项A错误，接受委托后与前任注册会计师的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
第931题 被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当采取的方式是（ ）。
A.口头
B.书面
C.口头或书面
D.电子文档
参考答案：B
解析：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。
第932题 下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。
A.前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，也就是说，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
B.前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，接受委托前的沟通应当采用书面方式
C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密，即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务
D.如果接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师沟通中发现被审计单位过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平，且对审计范围进行不适当限制，后任注册会计师可能需要考虑决定不接受委托
参考答案：B
解析：选项B错误。前后任注册会计师沟通可以采用书面或口头的方式。
第933题
下列各项情形中，需要与前任注册会计师进行沟通的有 （ ）。
A.行审阅业务的注册会计师
B.上市公司审计项目投标并入围的注册会计师
C.接受委托对已审计财务报表进行重新审计的注册会计师
D.正在考虑接受委托接替前任注册会计师对本期财务报表进行审计的注册会计师
参考答案：CD
解析：
后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师（选项D）。如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也被视为后任注册会计师（选项C）。选项A，执行审阅业务的注册会计师，不属于后任注册会计师。选项B，招标入围的注册会计师不属于后任注册会计师，中标的注册会计师才属于后任注册会计师。
第934题 （2015年）如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。
A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C.就采取不同措施的后果征询法律意见
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
参考答案：ABCD
解析：如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：①根据范围受到的限制发表非无保留意见；②就采取不同措施的后果征询法律意见：③与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主、股东大会中的股东）或对公共部门负责的政府部门进行沟通；④在法律法规允许的情况下解除业务约定。
参考答案：见解析
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。项目质量复核合伙人不能参与审计业务，否则影响其客观性。
（3）不恰当。A注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。
（4）不恰当。A注册会计师不应向项目质量复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
（5）不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。
（6）不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。
第936题
下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作
B.注册会计师评价被审计单位书面声明，以确定是否能够利用内部审计的工作
C.如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础
D.注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
参考答案：B
解析：
选项B错误，注册会计师通过评价被审计单位书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。
第937题
下列各项中，属于注册会计师在利用内部审计工作时，需要在审计工作底稿中记录的内容有（ ）。
A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
B.注册会计师对内部审计人员的胜任能力的评价
C.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序
D.注册会计师对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价
参考答案：ABCD
第938题
关于利用内部审计人员为审计提供直接协助的说法中，正确的是（ ）。
A.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议
B.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，应当从内部审计人员处获取书面协议
C.根据内部审计人员的独立程度，确定对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围
D.提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿属于注册会计师的工作底稿
参考答案：ABD
解析：
选项C错误，注册会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当认识到内部审计人员并不独立于被审计单位。
第939题
下列情况中，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审订工作的有（ ）。
A.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时
B.当评价收集的审计证据涉及较多判断时
C.当内部审计人员的胜任能力较低时
D.当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时
参考答案：ABC
解析：
选项D，当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时，注册会计师不得利用内部审计的工作。
第940题
下列各项中，注册会计师不应当利用被审计单位内部审计工作的是（ ）。
A.对销售审批控制实施控制测试
B.评估重大错报风险
C.样本规模的确定
D.重要性水平的确定
参考答案：BCD
解析：
通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。