第1001题 在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采用措施消除其疑虑或影响的是（ ）。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境中

参考答案：D

解析：

选项D正确，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。但是，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

第1002题 在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（ ）。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

参考答案：A

解析：

如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

第1003题

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的是（ ）。

A.组成部分重要性应当不超过集团财务报表整体的重要性

B.不同组成部分的组成部分重要性可以相同

C.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当

D.集团项目组应当为所有重要组成部分确定组成部分重要性

参考答案：B

解析：

选项A错误：组成部分重要性不可以等于集团财务报表整体的重要性；选项C错误：组成部分重要性不应由组成部分注册会计师确定；选项D错误：如果集团项目组针对特别风险的组成部分审计与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露，及针对特别风险实施特定审计程序，则无须为这些重要组成部分确定重要性。

第1004题 在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（ ）。

A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

D.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

参考答案：BD

解析：

选项A不正确，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。选项C不正确，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。

第1005题

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（    ）

A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C.不重要的组成部分无需确定组成部分重要性

D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同

参考答案：C

解析：

如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时，也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。

第1006题

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（    ）。

A.组成部分重要性应当由集团项目组确定

B.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

C.组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定

D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。

第1007题

在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（    ）。

A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

C.组成部分重要性不能由组成部分注册会计师确定

D.集团项目组不应为不重要的组成部分确定组成部分重要性

参考答案：BC

解析：

在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项A错误；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B正确；集团项目组应当确定组成部分重要性，选项C正确；如果计划对不重要的组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为其确定组成部分重要性，选项D错误。

第1008题

集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（    ）。

A.根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

参考答案：C

解析：

由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

第1009题

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（    ）。

A.不同组成部分的组成部分重要性不能相同

B.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否适当

C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性

D.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

参考答案：A

解析：

选项A错误，针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，并不是一定不能相同的。

第1010题

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的有（    ）。

A.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

B.组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组确定

C.如果组成部分注册会计师对不重要的组成部分财务信息实施审计，集团项目组无需基于集团审计目的，为该组成部分确定组成部分重要性

D.并非所有组成部分都需要确定组成部分重要性

参考答案：BC

解析：

选项B错误，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定；选项C错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。

第1011题

A注册会计师对甲集团公司2020年财务报表进行审计，下列相关说法中，正确的有（    ）。

A.联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通

B.丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元

C.丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序

D.戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对成公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解

参考答案：ACD

解析：

选项B，组成部分注册会计师在执行法定审计时使用的重要性不应超过集团财务报表整体的重要性。

第1012题

下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（ ）。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑

C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师的工作不充分

参考答案：A

解析：

选项A：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作。

第1013题

对于集团财务报表审计，下列工作类型中，可能适用于不重要的组成部分的有（    ）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D.实施特定的审计程序

参考答案：ABCD

第1014题

对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有（ ）。

A.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

B.表明可能存在管理层偏向的迹象

C.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

D.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求

参考答案：ABCD

解析：

集团项目组与组成部分注册会计师应当沟通的事项：

(1)组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求；

(2)组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求；

(3)指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息；

(4)因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；

(5)组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）；

(6)表明可能存在管理层偏向的迹象；

(7)描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷；

(8)组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；

(9)可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项；

(10)组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。

第1015题

下列各项中，可以由组成部分注册会计师确定的是（    ）。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值

B.集团财务报表整体的重要性

C.组成部分实际执行的重要性

D.集团财务报表实际执行的重要性

参考答案：C

解析：

选项C正确，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

第1016题

下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是（    ）。

A.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告应提及组成部分注册会计师

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责

D.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

参考答案：B

解析：

选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

第1017题

对于集团财务报表审计，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，下列关于集团项目组参与该组成部分注册会计师工作的说法中，错误的是（    ）。

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

参考答案：B

解析：

选项B错误，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。

第1018题

在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的是（    ）。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对重要组成部分实施风险评估程序

C.运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计

D.确定对组成部分执行的工作类型

参考答案：D

解析：

选项A错误，如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性；选项B错误，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（可能仅参与而非亲自实施）﹔选项C错误，运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计的是集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师，该工作并非一定由集团项目组执行。

第1019题

在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（    ）。

A.特定项目审计

B.财务信息审阅

C.财务信息审计

D.实施特定审计程序

参考答案：B

解析：

对重要组成部分应当实施审计程序。

第1020题

集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有（    ）。

A.对于重要组成部分，执行的工作类型一定是审计

B.对于不重要的组成部分，执行的工作类型一定是集团层面的分析程序

C.对于存在特别风险的重要组成部分，可以只针对特别风险实施特定程序

D.对于具有财务重大性的重要组成部分，可以实施审阅程序

参考答案：BD

解析：

选项B，对于不重要的组成部分，可以在集团层面执行分析程序，也可以实施审阅或审计；选项D，对于具有财务重大性的重要组成部分，执行的工作类型是审计。