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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)

第1021题

在集团财务报表审计中，下列各项关于评价审计证据的充分性和适当性的说法，不正确的是（）。

A.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础

B.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

C.集团项目合伙人对错报的汇总影响的评价，能够使其确定集团财务报表整体是否存在重大错报

D.基于集团审计目的，代表集团项目组的组成部分注册会计师可以评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响

参考答案：D

解析：

选项D不正确，集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响。

第1022题

下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，不正确的是（）。

A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的

B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师

C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平

D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师

参考答案：A

解析：

当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

第1023题

经过对组成部分注册会计师的了解，集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑，集团项目组的下列做法中，恰当的是（）。

A.集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据

B.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除疑虑

C.集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

D.集团项目组应当视为审计范围受到限制，对集团财务报表发表非无保留意见的审计报告

参考答案：B

解析：

集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑。

第1024题

在审计集团财务报表时，下列说法中，正确的有（）。

A.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作

B.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

C.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师

D.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

第1025题

注册会计师的下列做法中，正确的有（）

A.如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊，集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报

B.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标之一是对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

D.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

参考答案：ABD

解析：

选项C，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规要求。

第1026题

在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（）。

A.确定对组成部分执行的工作类型

B.了解合并过程

C.对重要组成部分实施风险评估程序

D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

参考答案：ABD

解析：

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而不是由集团项目组执行。

第1027题

对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（）。（2020年）

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

参考答案：B

解析：

选项B错误，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。

第1028题

下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容有（）。

A.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

D.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

参考答案：ABCD

参考答案：见解析

解析：
　　（1）恰当。乙公司为不重要的组成部分，集团项目组取得的这些信息构成与乙公司相关的充分、适当的审计证据。
　　（2）不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用其法定审计的工作结果。
　　（3）恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。
　　（4）恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师，集团项目组无须对其进行了解。
　　（5）不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。
　　（6）不恰当。除非法律法规另有规定，否则不应在审计报告中提及组成部分注册会计师。

第1030题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表，与集团财务报表审计相关的事项摘录如下：
　　
（1）在识别重要组成部分时，A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。
　　
（2）由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见，A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。
　　
（3）如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，由集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师为这些组成部分确定组成部分的重要性。
　　
（4）如果接触重要组成部分财务信息受到集团管理层的限制，但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。
　　
（5）乙组成部分是不重要的组成部分，拟在集团层面对其实施分析程序，A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。
　　
（6）A注册会计师认为，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑的影响。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。A注册会计师还应当将由于特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的单个组成部分界定为重要组成部分。
　　（2）不恰当。除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。
　　（3）不恰当。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
　　（4）不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，集团项目组需要按照相关规定，考虑对审计意见的影响。
　　（5）不恰当。如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。
　　（6）不恰当。集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑，应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据。

第1031题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表，相关的事项摘录如下：
　　
（1）A注册会计师将可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分识别为重要组成部分，其余的组成部分作为不重要的组成部分。
　　
（2）乙公司属于不重要的组成部分，对其财务报表执行了集团层面分析程序，并对该组成部分的存货实施了监盘程序，结果满意。
　　
（3）丙公司为重要组成部分，A注册会计师拟使用组成部分重要性亲自对该组成部分财务信息实施审阅。
　　
（4）由于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，A注册会计师选取了某些不重要的组成部分，使用组成部分重要性对这些组成部分财务信息实施审阅。
　　
（5）如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
　　
（6）丁公司为重要组成部分，拟由组成部分注册会计师对丁公司财务信息实施审计，集团项目组要求该组成部分注册会计师了解集团管理层向该组成部分下达的指令。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑对集团具有财务重大性的单个组成部分。
　　（2）恰当。
　　（3）不恰当。对重要组成部分执行的工作不包括审阅。
　　（4）恰当。
　　（5）恰当。
　　（6）不恰当。集团项目组应当亲自了解集团管理层向组成部分下达的指令。

第1032题甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
　　
（1）乙公司为重要组成部分，集团项目组拟亲自对其财务信息实施审计，为该组成部分确定的组成部分重要性为500万元，组成部分实际执行的重要性为300万元。
　　
（2）丙公司为重要组成部分，拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计，集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为200万元，该组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，集团项目组未进行评价。
　　
（3）丁公司为重要组成部分，拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计，集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为100万元，组成部分实际执行的重要性为60万元。
　　
（4）戊公司为不重要的组成部分，拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审阅，集团项目组没有为该组成部分确定组成部分重要性。
　　
（5）己公司为不重要的组成部分，集团项目组拟对其在集团层面实施分析程序，未确定组成部分重要性。
　　
（6）庚公司为不重要的组成部分，集团项目组拟亲自对该组成部分财务信息实施审计，确定的组成部分重要性为400万元，组成部分实际执行的重要性为240万元。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。
　　（2）不恰当。如果组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，集团项目组应当评价其适当性。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。如果对组成部分财务信息执行审阅，集团项目组应当为其确定组成部分重要性。
　　（5）恰当。
　　（6）恰当。

第1033题

　　甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
　　
（1）乙公司为甲集团重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，集团项目组未对其进行评价。
　　
（2）丙公司为甲集团重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序不利用丙公司注册会计师的工作，因此未对其进行了解。
　　
（3）丁公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组打算对其实施审阅程序，故没有确定该组成部分的重要性。
　　
（4）戊公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序，没有确定该组成部分的重要性。
　　
（5）己公司为甲集团非重要组成部分，基于职业怀疑态度，集团项目组仍然决定对其实施审计，但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。
　　
要求：逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简单说明理由。

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。
　　（2）不恰当。对于重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当实施审计程序。
　　（3）不恰当。如果对组成部分财务信息执行审阅（也属于鉴证业务），应当确定组成部分的重要性。
　　（4）恰当。
　　（5）不恰当。集团项目组既然已经决定亲自对该组成部分实施审计，就应该为该组成部分确定组成部分的重要性，并确定实际执行的重要性。

第1034题下列与集团管理层和集团治理层沟通的说法中，不正确的是（）。

A.与集团治理层的沟通应当在审计的完成阶段进行

B.如果组成部分注册会计师需要对组成部分财务信息发表审计意见，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

C.集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

D.如果集团项目组识别出舞弊，应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员

参考答案：A

解析：选项A不正确，与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行。

第1035题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：

（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。

（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。

（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。

（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及做出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成戊公司相关的充分适当的审计证据。

（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）不恰当。对组成部分注册会计师专业胜任能力存在重大疑虑，应当由集团项目组对该组成部分亲自获取审计证据，不能利用组成部分注册会计师的工作，不应由组成部分注册会计师执行工作。

（2）不恰当。丙公司有特别风险，为重要组成部分，不应执行审阅，应当执行审计。

（3）恰当。

（4）不恰当。戊公司为重要组成部分，A注册会计师取得的这些信息不能构成充分适当的审计证据，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。

（5）恰当。

第1036题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：

（1）A注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分，其余作为不重要的组成部分。
（2）乙公司为重要组成部分，各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的50％以上。A注册会计师亲自担任组成部分注册会计师，选取乙公司财务报表中所有金额超过组成部分重要性的项目执行了审计工作，结果满意。
（3）A注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序，并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。
（4）A注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。
（5）A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷；集团财务报表不存在重大错报。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。重要组成部分的识别还需考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。
　　（2）不恰当。注册会计师应当对乙公司财务信息执行审计。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。组成部分重要性应当由集团项目组确定。
　　（5）不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。

第1037题

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.复核被审计单位去年财务报表中的会计估计在本年度的结果，是否存在重大差异

D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

参考答案：C

解析：

选项C不正确，复核被审计单位去年财务报表中的会计估计在本年度的结果，是否存在重大差异，主要是确定本年度会计估计是否存在重大错报风险，是风险评估程序，而不是验证去年会计估计在本年的结果，不是查找重大错报的实质性程序。

第1038题

下列有关会计估计不确定性的说法中，正确的有（）。

A.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

B.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

C.历史数据与会计估计时，预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高

D.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

参考答案：ABC

解析：

选项D不正确，应该是上期会计估计与实际结果之间存在差异越大。估计的不确定性越高。与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：（1）会计估计对判断的依赖程度。（2）会计估计对假设变化的敏感性。（3）是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术（当然，作为输入数据的假设，其主观程度仍可导致估计不确定性）。（4）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性。（5）是否能够从外部来源获得可靠数据。（6）会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。此外，可能考虑的事项还包括：（1）会计估计的实际的或预期的重要程度。（2）会计估计的记录金额与注册会计师预期应记录的差异。（3）管理层在作出会计估计时是否利用专家工作。（4）对上期会计估计进行复核的结果。

第1039题

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。

A.财务报告编制基础要求使用不可观察的输入值

B.存在活跃市场的公允价值估计

C.管理层对未来信用损失的金额能作出准确和可靠的预测

D.预测期较长的假设

参考答案：AD

解析：

选项B、C不具有高度不确定性。

第1040题

下列各项会计估计中，通常表明存在高度估计不确定性的有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用未经认可的计量技术计算的会计估计

C.依据可观察到的输入数据作出的会计估计

D.对假设变化不敏感的会计估计

参考答案：AB

解析：

可能存在高度不确定性的会计估计的情形：（１）高度依赖判断的会计估计；（２）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（３）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异；（４）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

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