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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第961题 下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（ ）。
A.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
B.内部专家和外部专家均不属于项目组成员
C.当专家是项目组成员时，专家的工作底稿属于审计工作底稿
D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的参与审计业务的会计师事务所税务部门人员属于注册会计师的专家
参考答案：CD
解析：选项A错误，外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求；选项B错误，外部专家不属于项目组成员。
第962题 注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中不正确的有（ ）
A.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议
B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家
C.由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无须评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性
D.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
参考答案：ABC
解析：无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书面协议，并非必须形成书面协议，选项A错误；适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项B错误；虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，选项C错误。
第963题
下列人员中，属于注册会计师的专家的有（ ）。
A.审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家
B.参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家
C.就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人
D.向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师
参考答案：BC
解析：
选项A错误：注册会计师的专家应当是会计、审计领域以以外的；选项D错误：资产评估师的工作被管理层利用以编制财务报表，资产评估师属于管理层的专家。
第964题 （2020年改）下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是（ ）。
A.注册会计师和专家各自的角色与责任
B.注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范围
C.专家工作的性质、范围和目标
D.对专家遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求
参考答案：D
解析：专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。只有内部专家才需要遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求，外部专家无需就遵守会计师事务所质量管理政策和程序达成一致意见。
第965题 有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（ ）。
A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
参考答案：C
解析：注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不正确。
第966题
下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）
A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
参考答案：D
解析：
选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。
第967题 下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织
B.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工
C.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工
D.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家
参考答案：BC
解析：
专家即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家不能是会计审计领域的专家。选项 B、C正确，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。
参考答案：见解析
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。
（3）不恰当。除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。
（4）不恰当。内部审计人员的薪酬并不影响注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作。
（5）恰当。
（6）不恰当。如果内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制），注册会计师不得利用内部审计的工作。
参考答案：见解析
解析：
（1）不恰当。专家也不包括在会计领域具有专长的个人或组织。
（2）不恰当。注册会计师的目标还包括确定是否利用专家的工作。
（3）恰当。
（4）恰当。
（5）不恰当。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
（6）不恰当。外部专家不受事务所质量管理政策和程序的约束，但需要对获知的涉密信息予以保密。
第970题
下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是（ ）。
A.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于注册会计师的专家
B.利用专家的工作需要形成工作底稿，包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C.内部专家需要遵守保密原则，外部专家不需要遵守保密原则
D.注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作，但是也不能减轻注册会计师的责任
参考答案：ABC
解析：
选项A不正确，不能是会计、审计领域的专家，不属于注册会计师的专家。选项B不正确，外部专家的工作底稿是外部专家的，除非协议好。选项C不正确，无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时，可以在审计报告中提及专家的工作，但提及专家工作，也并不意味着减轻注册会计师的责任。
第971题 下列有关注册会计师的专家说法中，正确的是（ ）。
A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家
B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束
C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并生成书面协议
参考答案：A
解析：
选项B不正确，外部专家不是项目组的成员，不受会计师事务所的业务质量控制政策和程序约束的。选项C不正确，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。选项D不正确，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，不是必须生成书面协议。
第972题 下列有关注册会计师利用他人工作的说法中，正确的有（ ）。
A.外部专家不受会计师事务所按照质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束
B.外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款
C.如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
D.利用专家的工作，可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任
参考答案：ABC
解析：注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
第973题 下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（ ）。
A.外部专家不是审计项目组成员
B.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
C.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
参考答案：B
解析：
选项B错误，外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。
第974题
利用专家的工作，下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序（ ）。
A.专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关
B.注册会计师以前利用过专家的工作，了解其胜任能力、专业素质和客观性
C.专家实施的程序属于就某一事项提供建议
D.专家是内部专家
参考答案：A
解析：
下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序：（1） 专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关；（2） 注册会计师以前没有利用某个专家的工作，也不了解其胜任能力、专业素质和客观性；（3） 专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分，而不是就某一事项提供建议；（4） 专家是会计师事务所外部专家，因此不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。
第975题
注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时，下列各项中，无需评价的是（ ）。
A.原始数据的相关性
B.原始数据的完整性
C.原始数据的准确性
D.原姶数据的可理解性
参考答案：D
解析：
选项D错误：注册会计师应当评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性，不包括原始数据的可理解性。
第976题 在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素不包括（ ）。
A.事项的性质和重要性，包括复杂程度
B.事项存在的重大错报风险
C.应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据
D.业务约定书中约定的业务完成时间及业务收费标准
参考答案：D
解析：注册会计师应当根据业务的具体情况确定是否需要利用专家的工作，如果需要利用的，在签订业务约定书确定收费时予以考虑，而不是根据收费的情况来确定是否利用专家的工作，所以选项D的说法错误。
第977题 下列关于专家的说法中，正确的是（ ）。
A.专家是指会计师事务所外部专家
B.会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工都可能成为专家
C.专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家和IT专家，但不包括税务专家
D.如果注册会计师利用了专家的工作，可在一定程度上减轻注册会计师对审计意见承担的责任
参考答案：B
解析：专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家，选项A不正确，选项B正确；专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家，选项C不正确；注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，选项D不正确。
第978题 下列有关利用专家的工作的说法中，不正确的是（ ）。
A.专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的
B.专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性
C.注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
D.当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据
参考答案：A
解析：专家在工作过程中用到的原始数据一部分是从被审计单位内部获得的，另一部分来源于外部。
第979题 注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是（ ）。
A.专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定
B.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性
C.专家使用重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
D.专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
参考答案：A
解析：利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。
第980题 下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时不需要与专家达成一致意见的是（ ）。
A.注册会计师和专家各自的责任
B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排
C.对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求
D.对专家遵守保密规定的要求
参考答案：C
解析：选项C，外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束，注册会计师不需要就该事项与其达成一致意见。