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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第1041题
下列各项关于会计估计的说法中，错误的是（ ）。
A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险都属于特别风险
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
参考答案：C
解析：
选项C错误，注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。
第1042题 下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。
A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
D.评价会计估计的合理性
参考答案：B
解析：
选项B正确，在实施风险评估程序时应当了解：（1）适用的财务报告编制基础的要求；（2）管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）管理层如何作出会计估计。（4）复核上期会计估计。注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）。选项A、C、D属于风险应对阶段的程序。
第1043题 下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
参考答案：B
解析：
选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能的结果”。
第1044题 下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（ ）。
A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
C.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
D.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
参考答案：ABCD
解析：
在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
第1045题
下列有关会计估计的说法中，错误的是（ ）。
A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C.会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异，必然表明财务报表存在错报
D.如果存在发生重大错报的风险，注册会计师应当按照准则的规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
参考答案：C
解析：
因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响，所以存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项C错误。
第1046题
下列关于审计会计估计的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报
B.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C.注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D.如果管理层没有运用在上期财务报表编制完成阶段可以获得的信息，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额存在差异，可能表明上期财务报表存在错报
参考答案：A
解析：
会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项A不正确。
第1047题
下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（ ）
A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任
B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制
C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
参考答案：B
解析：
管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。
第1048题
下列关于与会计估计错报的说法中，正确的是（ ）
A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B.如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
C.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报
D.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错误
参考答案：A
解析：
选项B，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项C，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性；选项D，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。
第1049题
下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（ ）。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
参考答案：A
解析：
在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。选项A，复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。
第1050题
在运用点估计和区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为不正确的是（ ）。
A.注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的
C.尽量缩小区间估计，但是不可能缩小至某一点估计
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于整体重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的
参考答案：ACD
解析：
选项A中，注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法；选项C中，特殊情况下，可能缩小区间直至审计证据所指向的点估计。选项D，当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的
第1051题
下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。
A.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B.注册会计师需要从区间估计中剔除有可能不会发生的结果
C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D.注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计
参考答案：B
解析：
选项B错误，注册会计师需要从区间估计中剔除其认为不可能发生的极端结果。
第1052题
注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险，下列能有效应对上述风险的审计程序是（ ）。
A.确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异
B.会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上，适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.为评价管理层作出的点估计的合理性，注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果
D.针对特别风险的会计估计，应评价管理层使用的重大假设是否合理，评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性，管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时，评价这些意图和能力
参考答案：BCD
解析：
选项A，属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。
第1053题
注册会计师在作出自己的点估计或区间估计时，可以考虑的依据有（ ）。
A.相关行业可取得的数据
B.市场中可观察到的数据
C.会计估计涉及的各种结果发生的可能性
D.在其他被审计单位中获取的可比较信息（在满足保密义务的前提下）
参考答案：ABCD
解析：
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号——会计估计》。注册会计师在做出自己的点估计或区间估计时，可以考虑相关行业数据、市场中可观察到的数据、会计估计涉及的各种结果发生的可能性以及在其他被审计单位审计中获取的可比较的信息（在满足保密义务的前提下）。对于不同的会计估计，可以采用的方法和数据可能各不相同。
第1054题 下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
B.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当
C.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
D.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
参考答案：CD
解析：
选项A不正确，注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而非可能的结果。选项B不正确，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
第1055题
下列各项中，属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的有（ ）。
A.管理层根据客观事实认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
B.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，此时管理层使用可观察到的市场假设
D.选择带有乐观或悲观倾向的点估计
参考答案：BD
解析：
与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法（选项A不属于）；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设（选项C不属于）；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计（选项B属于）；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计（选项D属于）。
A.了解做出会计估计的人员的经验和能力
B.复核和测试管理层做出会计估计的过程
C.运用独立估计与管理层做出的会计估计比较
D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项
参考答案：BCD
解析：
选项A属于针对会计估计的风险评估程序。
参考答案：见解析
解析：
（1）不恰当。具有高估估计不确定性的会计估计仅实施分析程序不够。
（2）不恰当。对存在特别风险的会计估计，应评价管理层如何考虑替代性假设，应评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性。
（3）不恰当。应评价管理层专家的客观性。
（4）不恰当。应当考虑从保险公司获取相关证据，应当考虑利用专家工作对损失情况进行评估。
（5）不恰当。该事项对本期报表和期初余额影响重大，A注册会计师应当考虑该事项对2015年审计意见的影响。
第1058题
下列会计估计中，属于具有高度估计不确定性的会计估计的是（ ）。
A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型
B.依赖管理层主观判断的会计估计
C.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计
D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
参考答案：ACD
解析：
会计估计本身就是依赖判断的，应该是高度依赖判断的才是具有高度不确定性的会计估计。
参考答案：见解析
解析：
（1）不恰当。作出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果。
（2）不恰当。2016年度财务报表中的会计估计与实际结果存在差异，并不必然表明2016年度财务报表存在错报。
（3）不恰当。还应当执行程序评价盈利预测中假设的合理性/仅执行询问和重新计算无法获取有关假设合理性的充分、适当的审计证据。
（4）恰当。
（5）不恰当。对特别风险的应对程序仅为实质性程序时，应当包括细节测试。
参考答案：见解析
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目、获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节、检查采购业务形成的相关原始凭证。
（3）不恰当。资产负债表日后价格的变化并不表明前期会计估计存在差错。
（4）不恰当。注册会计师应对重大账户余额实施实质性程序。
（5）恰当。