第1121题 下列各项中，属于注册会计师对期初余额实施的恰当审计程序的有（ ）。

A.确定本期期初余额与上期期末余额是否相等

B.确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

C.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

D.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

参考答案：BCD

解析：选项A错误，需要确定的是上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。

第1122题

下列关于期初余额对本期财务报表出具审计报告的影响的说法中，不正确的有（ ）。

A.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

B.如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或否定意见

参考答案：CD

解析：

选项C不正确，如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见；选项D不正确，如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；②除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。

第1123题

下列有关项目组内部复核的说法中，错误的是（    ）。

A.审计项目复核贯穿审计全过程

B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核

C.应由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

D.项目合伙人应当在签署审计报告后复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿

参考答案：D

解析：

项目合伙人应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿。

第1124题

对于审计过程中累积的错报，下列做法中正确的是（    ）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

参考答案：D

解析：

除非错报金额微小且性质不重要，否则注册会计师均应当提请管理层调整。本题考查《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》。

第1125题

下列有关项目组内部复核的说法中，不正确的是（    ）。

A.项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作的原则

B.项目组内部复核和项目合伙人的复核构成了对审计工作底稿复核的两个层次

C.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿

D.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核

参考答案：B

解析：

对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。

第1126题

下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（    ）。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

参考答案：A

解析：

注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报（不包括明显微小的错报）与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。

第1127题 下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较为缺乏的人员编制的审计工作底稿

参考答案：A

解析：

选项A错误，项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

第1128题

下列有关审计工作的相关说法中，错误的是（    ）。

A.项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和出具的报告

B.在审计结束或临近结束时，运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性，是一项必要的工作

C.在进行项目组内部复核时，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，可以由项目合伙人执行复核

D.会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

参考答案：A

解析：

选项A错误，在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

第1129题

下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（    ）。

A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间

B.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

C.会计师事务所应当对上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核

D.应当由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员编制的审计工作底稿

参考答案：B

解析：

项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿：①重大事项；②重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有    争议事项相关的判断，以及得出的结论；③根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

第1130题

下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。（2015年）

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

参考答案：A

解析：

选项A不正确，并不是所有的错报均需要与管理层进行沟通的，明显微小错报无需累积，也无需与管理层沟通，无需要求管理层更正。

第1131题 在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（ ）。

A.被审计单位的规模

B.项目组成员的专业素质和胜任能力

C.评估的重大错报风险

D.项目质量控制复核人员的经验和能力

参考答案：D

解析：

选项D无需考虑，项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A正确）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C正确）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项B正确）。

第1132题

关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有（    ）。

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B.收入存在重大高估，而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

C.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

D.超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报

参考答案：ACD

解析：

如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

第1133题

下列有关评价审计过程中发现的错报的说法中，正确的有（    ）。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

D.通常情况下，单项重大错报可以被其他错报抵销

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。

第1134题

下列属于项目合伙人应当在签署审计报告前执行的工作的有（    ）。

A.复核审计报告

B.复核财务报表

C.实施项目质量复核

D.如果存在关键审计事项，复核对关键审计事项的描述

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，项目质量复核不由项目合伙人执行。

第1135题

下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的有（    ）。

A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的超过实际执行的重要性且被审计单位未予更正的错报

B.审计过程中累积的错报合计数接近确定的重要性，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划

C.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

D.管理层应注册会计师的要求更正了已发现的错报，注册会计师无需再实施审计程序

参考答案：AD

解析：

选项A错误，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。选项D错误，如果管理层应注册会计师的要求，检查了某类交易、账户余额或披露并更正了已发现的错报，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定错报是否仍然存在。

第1136题

下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（    ）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.在审计报告日后至财务报表报出目前，如果知悉某事实，注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，且审计报告尚未提交，注册会计师应考虑发表非无保留意见

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

参考答案：BCD

解析：

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，因此选项A不正确。

第1137题 下列有关期后事项审计的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

参考答案：BCD

解析：

选项A不正确，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，而在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。

第1138题

下列财务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是（    ）。

A.资产价格发生重大变化

B.资产负债表日前的诉讼案件结案

C.处置子公司

D.发行股票

参考答案：B

解析：

选项B属于财务报表日后调整事项。

第1139题

在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项，下列有关注册会计师采取的措施的说法中，错误的是（ ）。

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序

B.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当修改审计意见类型，然后再提交审计报告

C.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出

D.如果审计报告已经提交给被审计单位，且管理层在财务报表未经必要修改的情况下仍将其报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止使用者信赖该审计报告

参考答案：B

解析：

选项B错误：如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按照规定发表非无保留意见，然后再提交审计报告。

第1140题

注册会计师对A公司2020年度财务报表进行审计，下列期后事项中，属于调整事项的是（    ）。

A.2021年1月3日A公司被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应，截至审计报告日尚未结案

B.2021年1月4日A公司公布2020年度利润分配方案

C.2020年10月20日A公司被起诉，2021年1月30日法院结案，判决A公司承担连带赔偿责任，赔付200万元

D.2021年1月10日A公司库房失火，造成重大损失

参考答案：C

解析：

选项ABD属于日后非调整事项。