第1061题

下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设

B.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

参考答案：ABC

解析：

注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而非所有可能的结果。

第1062题

下列有关会计估计的说法中，错误的是（ ）。

A.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额

B.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的金额或性质

C.计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

D.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

参考答案：B

解析：

选项B错误：作出会计估计的难以程度却决于估计对象的性质。

第1063题 下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。

A.会计估计涉及的预测期的长度

B.会计估计对假设变化的敏感性

C.会计估计对判断的依赖程度

D.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度

参考答案：ABCD

解析：

选项A、B、C、D正确，与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：（1）会计估计对判断的依赖程度；（2）会计估计对假设变化的敏感性；（3）是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术；（4）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性；（5）是否能够从外部来源获得可靠数据；（6）会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。

第1064题

注册会计师为了识别和评估会计估计重大错报风险，在了解被审计单位及其环境时所应当了解的内容包括（    ）。

A.了解适用的财务报告编制基础的要求

B.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

C.了解与会计估计相关的控制

D.了解管理层如何作出会计估计

参考答案：ABCD

第1065题

下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的因素有（    ）。

A.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

B.会计估计对假设变化的敏感性

C.预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

D.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度

参考答案：ABCD

第1066题

下列各项会计估计，可能具有高度估计不确定性的有（    ）。

A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

B.高度依赖管理层判断的会计估计

C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

参考答案：ABCD

第1067题

下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的有（    ）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.评价管理层在作出会计估计时使用的模型

C.了解适用的财务报告编制基础的要求

D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

参考答案：AC

解析：

选项AC属于风险评估程序，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险。

第1068题

下列有关估计不确定性的说法中，正确的有（    ）。

A.估计不确定性越高，会计估计涉及的预测期越长

B.会计估计对判断的依赖程度越高，估计不确定性越高

C.会计估计对假设变化的敏感性越高，估计不确定性越高

D.不能从外部来源获得可靠数据，估计不确定性相对较高

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高。

第1069题

下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，正确的有（    ）。

A.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持

B.与会计估计相关的错报可能是事实错报

C.错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

参考答案：ABD

解析：

错报不小于落在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异，选项C不正确。

第1070题

下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设

B.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果

C.通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

D.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

参考答案：BD

解析：

选项A错误，注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设；选项C错误，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。

第1071题 下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（ ）。

A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

B.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报

C.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

D.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报

参考答案：A

解析：

选项B不正确，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，说明会计估计相关的重大错报比较高，并不必然表明上期财务报表存在错报。选项B不正确，注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，但这并不意味着点估计落在区间估计之内就一定不存在错报。选项D错误，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。

第1072题

下列关于关联方关系及其交易相关的其他审计程序的说法中，不正确的是（ ）。

A.注册会计师可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明，如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明

B.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

C.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师仅需要向管理层和治理层（如适用）获取对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明

D.在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难属于与关联方相关的重大事项，应当与治理层沟通

参考答案：C

解析：

选项C不正确，如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明：①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易；②已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。

第1073题

如果识别出可能表明存在管理层未向注册会计师披露的关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方交易的存在。如果认为必要且可行，下列各项程序中，注册会计师可以考虑实施的有（ ）。

A.访谈被审计单位的实际控制人

B.将与新识别的关联方交易相关的风险评估为特别风险

C.运用数据分析工具，识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方交易

D.亲自获取被审计单位的企业信用报告

参考答案：ACD

解析：

并不是所有的新识别的关联方交易相关的风险都是特别风险，所以选项B不是考虑采取的措施。

第1074题

了解关联方关系及其交易时，注册会计师应当向管理层询问（ ）。

A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

B.被审计单位和关联方之间关系的性质

C.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

D.本期发生的关联方交易的类型、定价政策和目的

参考答案：ABCD

解析：

了解关联方关系及其交易时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质；③被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

第1075题

下列关于关联方交易的说法中，不正确的有（    ）。

A.许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险

B.关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险

C.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

D.在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下，注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易，无须确定财务报表是否实现公允反映

参考答案：BD

解析：

在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险，选项B不正确；即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映，选项D不正确。

第1076题

下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（    ）。

A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由

D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

参考答案：A

解析：

注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

第1077题

为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（    ）。

A.了解M公司与关联方相关的内部控制

B.复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

C.审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证明，以识别是否存在担保关系

D.查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

参考答案：ACD

解析：

选项B并不能发现关联方交易。

第1078题

针对关联方的审计，下列相关说法中，正确的有（    ）。

A.关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

B.进行项目组内部的讨论时，注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会，基于此，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

D.即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映

参考答案：BCD

解析：

许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

第1079题

下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，正确的有（ ）。

A.此类交易导致的风险是特别风险

B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由

D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，因此不需要获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

第1080题

下列各项中，属于关联方施加的支配性影响的可能表现有（    ）。

A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

B.管理层或治理层可以直接决定重大交易

C.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层需要进行充分的讨论，以决定是否可以通过

D.关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用

参考答案：AD

解析：

选项AD正确，关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策、关联方在被审计单位的设立和日后经营管理中均发挥主导作用均属于关联方施加的支配性影响的可能表现。