第1461题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( 　)。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

参考答案：A

解析：

选项B，除另有规定外，纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项C，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；选项D，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

第1462题

根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(       )。

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

参考答案：BCD

解析：

选项A，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天。

第1463题

根据消费税法律制度规定，关于消费税纳税义务发生时间正确的有(    )。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费当天

C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口当天

D.采取预收款方式销售的，为发出应税消费品的当天

参考答案：ACD

解析：

纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，故选项B错误。

第1464题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是(    )。

A.零售超豪华小汽车

B.进口钻石饰品

C.生产销售白酒

D.委托加工烟丝

参考答案：B

解析：

自2002年1月1日起，对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由生产环节、进口环节后移至零售环节。

第1465题

委托加工的应税消费品，除受托方为个人以外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（  ）

参考答案：对

解析：

根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人以外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。本题表述正确。

第1466题

根据城建税的规定，下列属于城建税纳税人的有（　　）。

A.私营企业

B.个体工商户

C.外商投资企业

D.有经营收入的事业单位

参考答案：ABCD

解析：

本题考核城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税的纳税人，是指在中国境内缴纳增值税、消费税额单位和个人，包括各类企业（含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他纳税人（含外籍个人）。

第1467题

2021年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税70 000元，消费税50 000元;向海关缴纳进口环节增值税40 000元，消费税30 000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（ )。

A.(70 000+50 000＋40 000＋30 000)×7%=13 300(元)

B.(70 000+50 000)×7%=8 400(元)

C.(70 000+40 000)×7%=7 700 (元)

D.(50 000+30 000）×7%=5 600 (元)

参考答案：B

解析：

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

第1468题

下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（　）。

A.由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用受托方所在地的税率

B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地使用税率执行

C.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，不予退还已征收的城市维护建设税

参考答案：AB

解析：

对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

第1469题 2020年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70 000元、消费税50 000元；向海关缴纳进口环节增值税40 000元、消费税30 000元。已知城市维护建设税适用税率为7%。计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.（70 000＋40 000）×7%＝7 700（元）

B.（70 000＋50 000）×7%＝8 400（元）

C.（50 000＋30 000）×7%＝5 600（元）

D.（70 000＋50 000＋40 000＋30 000）×7%＝13 300（元）

参考答案：B

解析：（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，同时应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额为计税依据。（2）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝（70 000＋50 000）×7%＝8 400（元）。

第1470题

甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月向税务机关实际缴纳增值税260 000元、消费税750 000元、城市维护建设税70 700元。已知，教育费附加征收比率为3％。计算甲公司当月应纳教育费附加的下列算式中，正确的是（     ）。

A.（750 000＋70 700）×3％=24 621（元）

B.（260 000＋70 700）×3％=9 921（元）

C.（260 000＋750 000）×3％=30 300（元）

D.（260 000＋750 000＋70 700）×3％=32 421（元）

参考答案：C

解析：

教育费附加的计征依据为纳税人“实际缴纳的增值棁、消费税税额之和”。

第1471题 根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应为城市维护建设税计税依据的是（     ）。

A.房产税税款

B.消费税税款

C.土地增值税税款

D.车船税税款

参考答案：B

解析：

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，同时应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额为计税依据。

第1472题

某企业适用的城市维护建设税税率为7％，2020年8月份该企业实际缴纳增值税100 000元、土地增值税5 000元、消费税40 000元、资源税20 000元，8月份该企业应计入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（    ）元。

A.11 500

B.9 800

C.8 400

D.22 750

参考答案：B

解析：

企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额＝应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率＝（100 000+40 000）×7％＝9 800（元）。

第1473题

根据教育费附加法律制度的规定，下列各项中，不作为教育费附加计征依据的是（   ）。

A.外贸公司进口电子产品实际缴纳的增值税

B.商场零售钻石戒指实际缴纳的增值税、消费税

C.酒店提供餐饮服务实际缴纳的增值税

D.汽车生产企业销售乘用车实际缴纳的增值税、消费税

参考答案：A

解析：

对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

第1474题

城建税、教育费附加与增值税和消费税税款同时缴纳。（    ）

参考答案：对

解析：

城建税、教育费附加与增值税和消费税税款同时缴纳。

第1475题 甲公司位于某市市区。2020年1月应交增值税160 000元，实际缴纳150 000元；应缴消费税50 000元，实际缴纳40 000元。已知甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。关于甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（   ）。

A.（150 000+40 000）×7% = 13 300（元）

B.（160 000+50 000）×7% = 14 700（元）

C.（160 000+40 000）×7% = 14 000（元）

D.160 000×7% = 11 200（元）

参考答案：A

解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，同时应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额为计税依据。

第1476题

某汽车企业2020年6月进口3辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为26万元/辆，已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税（　）万元。

A.7.80

B.9.98

C.10.97

D.10.55

参考答案：C

解析：

企业自用的3辆车需要缴纳车辆购置税。组成计税价格=26×3×（1＋28%）/（1-9%）=109.7（万元），车辆购置税应纳税额=109.7×10%=10.97（万元）。

第1477题

根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（  ）。

A.外国驻华使馆的自用小汽车

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车

D.个人购买的经营用小汽车

参考答案：D

解析：

免税车辆：黑牌车（外用）；设有固定装置的非运输车（想成清洁车）；公共电汽车；白牌车（军用警用）、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。

第1478题

有轨电车为车辆购置税的征收范围。（   ）

参考答案：对

解析：

车辆购置税征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

第1479题

根据车辆购置税法律制度的规定，购买自用应税车辆，按照纳税人实际支付给销售者的全部价款和增值税税款作为计税价格。（    ）

参考答案：错

解析：

购买自用应税车辆，按照纳税人实际支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）作为计税价格。

第1480题

甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月进口一辆小汽车自用，海天审定的关税完税价格为182 000元，甲公司缴纳关税27300元、消费税20 700元，已知车辆购置税税为10%。甲公司进口该辆自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为(）元。

A.18 200

B.20 930

C.20 270

D.23 000

参考答案：D

解析：

纳税人进口自用应税车辆的，应纳税额=（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率=(182000+27 300＋20 700)×10%=23 000(元)。