第1401题

乙企业应代收代缴消费税（）元。

A.11000

B.11240.67

C.12222.22

D.13422.56

参考答案：C

解析：

乙企业应代收代缴消费税=（100000+10000）÷（1-10%）×10%=12222.22（元）。

第1402题

甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税（）元。

A.25000

B.18000

C.27000

D.16000

参考答案：B

解析：

纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税=100×1800×10%=18000（元）；酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。

第1403题

甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税（）元。

A.750000

B.630000

C.720000

D.600000

参考答案：A

解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税；甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=120000×30×20%+30×1000×0.5×2=750000（元）。

第1404题

2020年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为34 000元，无同类高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%；成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.34 000×（1＋5%）×15%＝5 355（元）

B.34 000×（1＋5%）÷（1-15%）×15%＝6 300（元）

C.34 000÷（1＋5%）×15%＝4 857（元）

D.34 000×15%＝5 100（元）

参考答案：B

解析：

消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝34000×（1＋5%）÷（1-15%）×15%＝6300（元）。

第1405题 下列应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是（ ）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油

D.以已税白酒为原料生产的白酒

参考答案：D

解析：

酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及消费税抵扣。

第1406题

某木地板厂为增值税一般纳税人。2019年12月15日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额101.7万元。已知实木地板适用的增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算该厂当月应纳消费税税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）不含增值税销售额=101.7÷（1+13%）=90（万元）；

（2）应纳消费税税额=90×5%=4.5（万元）。

第1407题

2019年12月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　  )。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1 (万元)

B.45.2÷(1+13%)×10%=4 (万元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3 (万元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)

参考答案：C

解析：

（1）对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；（2）1.13万元的手续费应作为价外费用；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

第1408题

纳税人发生下列行为，其应税消费品应纳消费税按同类最高售价计算（）。

A.投资入股

B.抵偿债务

C.换取生产资料

D.对外捐赠

参考答案：ABC

解析：

纳税人用于换取生产资料和销售资料、投资入股和抵偿债务（简称：换、抵、投）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。

增值税则采用平均价格。

第1409题

某石化公司2019年11月销售汽油1 000吨，柴油500吨，另向本公司在建工程车辆提供汽油5吨。已知汽油1吨=1 388升，柴油1吨=1 176升；汽油的定额税率为1.52元/升，柴油的定额税率为1.2元/升。计算该公司当月应纳消费税税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）销售汽油应纳税额=1000×1 388×1.52÷10 000=210.976（万元）；

（2）销售柴油应纳税额=500×1 176×1.2÷10 000=70.56（万元）；

（3）在建工程车辆使用汽油应纳税额=5×1 388×1.52÷10 000=1.05488（万元）；

（4）应纳消费税税额合计=210.976+70.56+1.05488=282.59 088（万元）。

第1410题

关于包装物押金，下列说法中正确的有(    )。

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税

参考答案：B

解析：

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征收增值税。

第1411题

对于业务(2)，企业应缴纳的消费税额是(    )元。

A.0

B.2 200

C.2 500

D.2 450

参考答案：D

解析：

捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额：500×22×20% =2 200（元）；捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额= 500×0.5=250（元）；应纳消费税额=2 200 +250 =2 450（元）。

第1412题

该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为(    )元。

A.0

B.1 400

C.1 633

D.1 800

参考答案：C

解析：

应纳消费税额=1.4×(1 +5%)÷(1-10%) ×10% =1633（元）。

第1413题

该酒厂应代收代缴消费税额为(    )元。

A.5 044.74

B.10556

C.4 750

D.4 792.50

参考答案：B

解析：

应代收代缴消费税额=(9 +0.5)÷(1-10%) ×10% =1.0556（万元）。

第1414题

关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（　）

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

参考答案：B

解析：

啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

第1415题

下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是（  )。

A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税税率）

D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

参考答案：C

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）。

第1416题

某白酒厂2019年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20
000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税为（
）元。[提示，1吨=2000斤，1斤=500克]

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500

参考答案：D

解析：

白酒实行复合计税办法计征消费税，没有销售额，没有同类产品价格，因此按组成计税价格计算纳税。
消费税应纳税额=组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
【计算过程】
该批粮食白酒的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
=（20000＋20000×5%＋1×2000×0.5）÷（1－20%）
=27500元
应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
=27500×20%＋1×2000×0.5
=6500元。

第1417题

2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。

A.20000×11%+200×200×0.005=2400（元）

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000（元）

C.20000×11%+30000×11%=5500（元）

D.30000×11%+300×200×0.005=3600（元）

参考答案：A

解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；（2）甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

第1418题

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　）。

A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格

B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格

C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格

D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

参考答案：A

解析：

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

第1419题

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本98 280元，甲卷烟厂收取含增值税加工费4 746元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.[ 98 280＋4 746÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝43 920（元）

B.（98 280＋4 746）÷（1-30%）×30%＝44 154（元）

C.98 280÷（1-30%）×30%＝42 120（元）

D.[（98 280＋4 746）÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝39 074（元）

参考答案：A

解析：

（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率＝[ 98 280＋4 746÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%＝43 920（元）。

第1420题

根据消费税法律制度的规定，下列选项中采取从价计征消费税的有(　)。

A.高档手表

B.高尔夫球

C.烟丝

D.黄酒

参考答案：ABC

解析：

本题考核消费税的计税方法。黄酒采取从量计征方式征收消费税。