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注册会计师《公司战略与风险管理》考试试题(2217题)
第2181题 （2）阐述企业战略联盟的主要类型，简要分析蓝天公司与合作伙伴所结成的战略联盟的类型、各方的主要动因；
参考答案：见解析
解析：
（2）“蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式（OEM），由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品”属于功能性协议（契约式战略联盟）。
“蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议”属于合资企业（股权式战略联盟）。
“对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了……以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股”属于相互持股投资（股权式战略联盟）。
“蓝天公司与上天公司签订了营销合作协议”属于功能性协议（契约式战略联盟）。
各方的主要动因：
①促进技术创新。“蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议”“蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求，急需扩大生产规模”“对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了……以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股”。
②避免经营风险。“蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益”。
③避免或减少竞争。“采用代工模式（OEM），由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品”，减少了自己生产所要承担的竞争压力。
④实现资源互补。“蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势……生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品”“蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求，急需扩大生产规模”。
⑤开拓新的市场。“蓝天公司因此选择生产太阳能光伏电池板，产品主要出口欧洲市场，供光伏设备装机时使用”“与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司向新兴产业转型的契机”“上天公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的意向”“蓝天公司从基于合资形式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业务，蓝天公司在光伏产业中的产业链不断延伸”。
第2182题 （3）简要分析蓝天公司企业能力的主要表现；
参考答案：见解析
解析：
（3）企业能力主要由研发能力、生产管理能力、营销能力、财务能力和组织管理能力等组成。
①研发能力。“蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势。蓝天公司根据市场变化，不断对产品进行再创新”“蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求”“与接线盒相比，逆变器具有更高的科技含量，产品进入门槛更高，也意味着竞争对手相对减少”。
②生产管理能力。“以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线的运作”。
③营销能力。“蓝先生熟悉太阳能电极板零部件产品的销售渠道及客户群体，积累了丰富的销售经验及客户资源，善于搜集客户需求信息，并能够根据客户需求对产品提出改进的建议”。
④财务能力。“收付款模式……可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益”“蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议”“对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司……以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线的运作”。
⑤组织管理能力。“蓝天公司在光伏产业中的产业链不断延伸，其组织结构也从创业期的职能制发展成为矩阵制”。
第2183题 （4）简要分析蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险；
参考答案：见解析
解析：
（4）蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险：
①产品或服务的价格及供需变化带来的风险。“一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这些企业产销一体的优势对蓝天公司业务形成威胁，且对市场的供需状况带来重大影响，2011年以后的市场不一定乐观”。
②税收政策的变化带来的风险。“各国政府的相关政策也在不断调整，C国政府已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围”。
③汇率的变化带来的风险。“蓝天公司的产品在欧洲市场的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动”。
④潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险。“对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大”“其中不乏一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这些企业产销一体的优势对蓝天公司业务形成威胁”“随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革新日新月异”。
第2184题 （5）依据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，简要分析蓝天公司在采用OEM方式经营光伏电池板业务时注重规避的主要风险，并分析蓝天公司在此项业务中还应当防范哪些风险。
参考答案：见解析
解析：
（5）依据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，与蓝天公司采用OEM方式经营光伏电池板业务相关的主要风险：
①销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。
②客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。“蓝天公司将收付款模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产商剩余货款。由此，蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为”，反映蓝天公司很好地规避了上述第二类风险和第三类风险。但是，如果蓝天公司不能根据市场条件与自身优势的变化增加此项政策执行的灵活性，可能会导致第一类风险的发生。
A.敏感性分析法
B.情景分析法
C.马尔科夫分析法
D.统计推论法
参考答案：C
解析：
马尔科夫分析方法主要围绕“状态”这个概念展开，本题中龙泉啤酒公司是通过预测“炎热”、“温和”、“寒冷”三种状态间的变化，从而根据不同状态下产品销量变动的规律推测出下一年的产品销售量。因此属于马尔科夫分析法，选项C正确。
第2186题 甲为大型商场，开业以来，公司积累了丰富的销售数据，公司战略部门每年都会对这些数据整理，据此推算出来年度企业的销售风险，甲的风险管理方法是（ ）。
A.正推法
B.后推法
C.前推法
D.逆推法
参考答案：C
解析：
统计推论法分为前推、后推和旁推，其中前推就是根据历史的经验和数据，向前推断出未来事件发生的概率及其后果，所以甲商场用积累的销售数据推算年度销售风险属于前推。
A.事件树分析法
B.马尔科夫分析法
C.失效模式影响和危害度分析法
D.情景分析法
参考答案：B
解析：
马尔科夫分析法通常用于对那些存在多种状态（包括各种降级使用状态）的可维修复杂系统进行分析。该方法主要围绕“状态”这个概念展开，而随机转移概率矩阵可用来描述状态间的转移，以便计算各种输出结果。
A.德尔菲法
B.情景分析法
C.因素分析法
D.头脑风暴法
参考答案：A
解析：
选项A正确，德尔菲法又名专家意见法，是在一组专家中取得可靠共识的程序。其基本特征是专家单独、匿名表达各自的观点，同时随着过程的进展，他们有机会了解其他专家的观点。德尔菲法采用背对背的通信方式征询专家小组成员的意见，专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系。通过反复填写问卷，搜集各方意见，以形成专家之间的共识。
A.情景分析法
B.风险评估分析法
C.敏感性分析法
D.马尔科夫分析法
参考答案：C
解析：
敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。
A.该方法的使用效果依赖于专业人员的水平
B.该方法的优点是简单明了易于操作
C.该方法可以对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析
D.该方法适用于组织规模较小、流程较简单的业务风险分析
参考答案：D
解析：
甲公司通过图表形式将白酒生产按顺序划分为多个模块，并对各个模块逐一进行详细调查，识别出每个模块各种潜在的风险因素或风险事件，从而使公司决策者获得清晰直观的印象，属于流程图分析法。在企业风险识别过程中，运用流程图绘制企业的经营管理业务流程，可以将与企业各种活动有影响的关键点清晰地表现出来，结合企业中这些关键点的实际情况和相关历史资料，就能够明确企业的风险状况。流程图分析是识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。
A.参与者可能缺乏必要的技术或知识，无法提出有效的建议
B.有些专家可能碍于情面，不愿意发表与其他人不同的意见
C.由于观点是匿名的，因此专家更有可能表达出那些不受欢迎的看法
D.权威人士的意见影响他人的意见
参考答案：BCD
解析：
甲公司以调查问卷方式向专家征求意见，并在意见一致性基础上汇总得出结论，说明采用的是德尔菲法。选项A是头脑风暴法的局限性；选项B、D是德尔菲法的局限性；选项C是德尔菲法的优点，选项B、C、D正确。
A.生动地体现事件的顺序
B.不会遗漏重要的初始事件
C.能够将延迟成功或恢复事件纳入其中
D.能说明时机、依赖性和多米诺效应
参考答案：AD
解析：
根据题干可知，东风林场所选择的风险管理技术与方法是事件树分析法。主要优点：①ETA以清晰的图形显示了经过分析的初始事件之后的潜在情景，以及缓解系统或功能成败产生的影响；②它能说明时机、依赖性以及很烦琐的多米诺效应；③它生动地体现事件的顺序。因此，选项A、D正确。
第2193题 企业用来预计威胁和机遇可能发生的方式，在周期较短及数据充分的情况下，可以从现有情景中推断出未来可能出现的情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析，下列对这种风险管理技术与方法的说法正确的有（ ）。
A.对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果
B.对情景的设置可能有过于简化环境的倾向
C.在存在较大不确定性的情况下，有些情景可能不够现实
D.可以清晰地为风险分析指明方向，帮助企业制定紧急预案
参考答案：AC
解析：
企业用来预计威胁和机遇可能发生的方式，在周期较短及数据充分的情况下，可以从现有情景中推断出未来可能出现的情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析，采用的是情景分析法。选项A是情景分析法的优点；选项C是情景分析法的局限性。选项B是决策树法的局限性；选项D是敏感性分析法的优点。所以选项A、C正确。
第2194题 流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响，其优点和局限性包括（ ）。
A.清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，就越能体现出优越性
B.识别风险最常用的方法之一
C.对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果
D.局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平
参考答案：ABD
解析：
流程图分析法的主要优点：流程图分析是识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。流程图分析法的局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。选项C是情景分析法的优点。
第2195题 头脑风暴法的优点有（ ）。
A.激发了专家想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案
B.让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通
C.速度较快并易于开展
D.所有观点有相同的权重，避免重要人物的观点占主导地位的问题
参考答案：ABC
解析：
头脑风暴法的主要优点有：①激发了专家想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案；②让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通；③速度较快并易于开展。“所有观点有相同的权重，避免重要人物的观点占主导地位的问题”是德尔菲法的优点。
第2196题 下列风险管理方法中，既可以进行定性分析也可以进行定量分析的方法有（ ）。
A.事件树分析法
B.敏感性分析法
C.失效模式影响和危害度分析法
D.情景分析法
参考答案：ACD
解析：
事件树分析法是一种表示初始事件发生之后互斥性后果的图解技术，适用于具有多种环节的故障发生以后，对各种可能后果进行定性和定量分析。选项A正确。敏感性分析法适用于对项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析，选项B错误。失效模式影响和危害度分析法适用于对失效模式、影响及危害进行定性或定量分析，还可以对其他风险识别方法提供数据支持，选项C正确。情景分析法适用于对企业面临的风险进行定性和定量分析，选项D正确。
A.前推法
B.后推法
C.旁推法
D.正推法
参考答案：C
解析：
旁推法就是利用类似项目的数据进行统计推论，利用某一项目的历史记录对新的类似建设项目可能遇到的风险进行评估和分析，当然这需要充分考虑新环境的各种变化，选项C正确。
第2198题 下列关于敏感性分析法的相关说法中，不正确的是（ ）。
A.若某参数的小幅度变化能导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏感性因素
B.敏感性分析找不出影响最大、最敏感的变量因素
C.敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图
D.适用于对项目不确定性对结果产生的影响进行定量分析
参考答案：B
解析：
敏感性分析可以找出影响最大、最敏感的变量因素，选项B错误。
第2199题 下列关于失效模式影响和危害度分析法的相关说法中，不正确的是（ ）。
A.只能识别单个失效模式，无法同时识别多个失效模式
B.可对其他风险识别方法提供数据支持
C.识别单个失效模式以适合系统安全的需要
D.设计初期不会发现问题，因而增加了开支较大的设备改造
参考答案：D
解析：
失效模式影响和危害度分析法的一个优点就是能够在设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造，选项D错误。
第2200题 甲公司正对日常经营中面临的风险从发生的可能性和结果影响两方面进行系统评估梳理。以下是甲公司据此制定的风险评估系图。在风险管理的基本原则下，甲公司应将注意力优先集中应对所面临的风险是（ ）。
A.风险①和风险②
B.风险②和风险③
C.风险①、风险②和风险④
D.风险①、风险②、风险③和风险④
参考答案：A
解析：
公司应将精力放在具有重大影响且发生的可能性较高的风险事件管理上。因此，根据题目给出的风险评估系图，右上角的风险①、风险②符合题意，选项A正确。